TIPOLOGIA, CARATTERISTICHE E ASPETTI CIVILISTICI DEGLI ENTI NON COMMERCIALI
1. Introduzione
2. Associazioni riconosciute
a) vicende delle associazioni riconosciute: costituzione, riconoscimento, estinzione
b) gli organi delle associazioni riconosciute e la posizione dell’associato
3. Associazioni non riconosciute
4. Fondazioni
a) Le fondazioni di famiglia
b) Le fondazioni bancarie
5. Comitati
6. Trust
7. Organizzazioni non governative
8. Altri enti
a) L’impresa sociale
b) Le organizzazioni di volontariato
c) Le associazioni di promozione sociale
d) Le cooperative sociali
e) Le associazioni sportive dilettantistiche

INQUADRAMENTO NORMATIVO DEGLI ENTI NON PROFIT E DELLE ORGANIZZAZIONI NON LUCRATIVE DI UTILITÀ SOCIALE
1. Inquadramento normativo del terzo settore
a) Gli enti non profit: nozione e ragione giustificatrice
b) L’evoluzione storica della legislazione
2. La Costituzione
a) I principi costituzionali di solidarietà sociale e di libertà di promozione delle formazioni sociali
b) Il principio di sussidiarietà
3. Le fonti primarie
a) la normativa comunitaria
b) la legislazione civilistica, sia codicistica sia speciale. Cenni alla disciplina tributaria
4. Le fonti di secondo grado
a) Natura giuridica e ratio
b) Le circolari, alla luce dell’orientamento giurisprudenziale più recente
c) Effetti delle norme di secondo grado in materia tributaria
d) La prassi amministrativa
5. Il riordino e la razionalizzazione della normativa fiscale sugli enti non profit e l’introduzione nell’ordinamento delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale
a) Le motivazioni dell’emanazione del decreto legislativo n. 460/1997
b) Natura giuridica e rilevanza delle ONLUS
c) Disciplina dei rapporti associativi
d) Punti critici della riforma
6. La qualifica di ONLUS: requisiti soggettivi e oggettivi
a) Tipologie di ONLUS
b) Enti che possono assumere la qualifica di ONLUS a determinate condizioni
c) Soggetti esclusi
d) Le ONLUS cosiddette di diritto
e) Contenuto obbligatorio degli statuti o degli atti costitutivi
f) L’esclusiva finalità di solidarietà sociale
g) Le ONLUS cosiddette “parziali”
7. Comunicazione alla Direzione Regionale dell’Agenzia delle Entrate: l’anagrafe delle ONLUS
a) Modalità e Termini
b) Natura ed effetti della comunicazione
c) La cancellazione. Le sanzioni nei confronti dei rappresentanti legali e dei membri degli organi amministrativi
8. Il Modello EAS
a) Introduzione del modello “EAS”
b) Esclusione del modello “EAS” per le ONLUS Il modello “EAS” in forma semplificata
9. Regime tributario agevolativo
a) Attività direttamente connesse
b) Attività commerciali e produttive “marginali” svolte dalle organizzazioni di volontariato
c) Attività di cooperazione con paesi in via di sviluppo
d) Le società cooperative
e) Immobili adibiti alle attività istituzionali e immobili locati
f) Possesso di partecipazioni
g) Redditi di capitale corrisposti alle ONLUS dividendi
h) Interessi
10. Conclusioni

OBBLIGHI CONTABILI DEGLI ENTI NON COMMERCIALI
1. Obblighi contabili degli enti non commerciali
2. I regimi contabili degli enti non commerciali
a) Il regime ordinario
b) Il regime semplificato
c) Il passaggio di regime
3. La tenuta della contabilità
4. La “separazione” dei costi promiscui
5. La raccolta pubblica di fondi
6. Il modello EAS
7. Obblighi contabili delle ONLUS
a) Le scritture contabili complessive
b) Le scritture contabili connesse
8. Obbligo di revisione
9. Il bilancio dell’ente non commerciale
a) Le raccomandazioni del CNDC
b) Bilancio o rendiconto delle ONLUS

IL TRATTAMENTO FISCALE DEGLI ENTI NON COMMERCIALI
1. Introduzione
2. La disciplina IRES applicabile
a) La soggettività tributaria
b) La determinazione della base imponibile
c) Il regime forfettario di determinazione del reddito
3. Le agevolazioni previste per alcuni enti non commerciali
a) La riduzione dell’aliquota ires al 50%
b) Altre agevolazioni previste in materia di ici dall’art. 7, comma 1, d.lgs. 504/1992
4. La disciplina IRAP
5. L’imposta sul valore aggiunto
a) La soggettività tributaria
b) Momento imponibile
c) La detrazione di imposta ex art. 19 ter d.P.R. 633/1972
d) Gli acquisti intracomuniatari effettuati dagli enti non commerciali
e) Gli atti di gestione del patrimonio immobiliare: la cessione e la locazione di immobili
f) Brevi cenni alle mofiche apportate dalla direttiva servizi

I CONTROLLI FISCALI VERSO IL TERZO SETTORE
1. I recenti indirizzi legislativi ed amministrativi relativi ai controlli del terzo settore
a) Le indicazioni della Guardia di finanza
b) Le indicazioni dell’Agenzia delle entrate
c) Il monitoraggio fiscale degli enti associativi
2. Aspetti generali dei controlli fiscali verso gli enti non profit
a) Premessa
b) Le principali operazioni di controllo nei confronti degli enti non commerciali
b.1) Il controllo della qualifica fiscale di ente non commerciale
b.2) La verifica della corrispondenza allo scopo istituzionale
b.3) La verifica della commercialità o meno delle attività accessorie
b.4) La verifica della perdita del requisito della commercialità ex art.
149 T.U.I.R.
3. Le principali operazioni di controllo verso gli enti associativi
a) Premessa
b) La verifica delle prestazioni effettuate ai sensi dell’art. 148, comma 1 e
2 del t.u.i.r.
c) Il controllo delle condizioni per usufruire delle agevolazioni ex art. 148, commi 3, 5, 6 e 7 del d.P.R. n. 917/1986
d) Gli ulteriori controlli nei confronti degli enti associativi
4. Controlli sulle associazioni e sulle società sportive dilettantistiche
a) Controlli formali e sostanziali
b) Controllo sostanziale con riferimento alle erogazioni liberali
c) Esempio di verifica
5. Operazioni di controllo sulle ONLUS
a) Premessa
b) Controlli formali
c) Controlli sostanziali
6. Onere della prova
7. I diritti e le garanzie del contribuente sottoposto a verifica
a) Durata della verifica
b) Accertamento anticipato

PERDITA DELLA QUALIFICA DI ENTE NON COMMERCIALE
1. Introduzione
a) Modello Eas
2. La qualificazione di ente non commerciale
a) Oggetto “esclusivo o principale”
b) La principalità: prevalenza del criterio formale
3. Perdita della qualifica di ente non commerciale: il superamento dell’autovalutazione di non commercialità
a) Indici sintomatici di commercialità
b) La necessità di un giudizio complessivo
c) Periodo di osservazione e decorrenza della perdita della qualifica
d) Deroghe alla presunzione di commercialità
4. Soggetti esclusi: Enti ecclesiastici
a) Associazioni sportive dilettantistiche
5. Caso particolare: Perdita della qualifica di ONLUS e devoluzione del patrimonio
6. Breve rassegna giurisprudenziale

LA GESTIONE DEL CONTENZIOSO: PROBLEMI DI GIURISDIZIONE
1. Il riparto di giurisdizione
a) Brevi cenni sui criteri di riparto della giurisdizione
b) La natura esclusiva della giurisdizione tributaria
2. Il caso del cinque per mille
a) I caratteri generali
b) Il problema dell’individuazione del giudice fornito di giurisdizione: raffronto delle diverse posizioni
c) Conclusioni
3. Il Diniego di iscrizione e la cancellazione dal registro delle ONLUS
a) Brevi cenni in tema di cancellazione e diniego di iscrizione
b) La tesi che sostiene la giurisdizione del Giudice Amministrativo
c) La tesi intermedia
d) La tesi che sostiene la giurisdizione del Giudice Tributario: l’intervento delle Sezioni Unite
4. Il contenzioso tributario “ordinario” e la tutela giustiziale: le novità in tema di Ricorso straordinario al Presidente della Repubblica
5. Le novità in tema di translatio iudicii di cui all’art. 59 della L. 69/09
6. La domanda di risarcimento del danno: il caso del danno esistenziale
a) Lineamenti generali del problema: questioni di giurisdizione
b) La pregiudizialità
c) La risarcibilità del danno esistenziale: condizioni e limiti
7. Autotutela Tributaria
a) Caratteri Generali: brevi cenni
b) Questioni di tutela giurisdizionale