1. Gli strumenti alternativi di risoluzione delle controversie tributarie
• Ambiti operativi
• Aumentare la sostenibilità della pretesa tributaria
• Gli strumenti che può utilizzare il contribuente:
» L’interpello
» Ravvedimento operoso
» L’atto di contestazione delle sanzioni
» L’istanza di autotutela
» L’accertamento con adesione
» La conciliazione giudiziale
• I vantaggi:
» L’interpello
» Ravvedimento operoso
» L’atto di contestazione delle sanzioni
» L’istanza di autotutela
» L’accertamento con adesione
» La conciliazione giudiziale
» Check list dell’Ufficio per un corretto utilizzo degli istituti conciliativi
» Check list del contribuente per un corretto utilizzo degli istituti conciliativi
» Riepilogo degli strumenti conciliativi
2. L’interpello
• Premessa
• Interpello antielusivo (art. 21, l. n. 413/1991):
» L’istanza d’interpello
» Il silenzio-assenso
• Interpello al Direttore regionale delle entrate (art. 37-bis, comma 8, d.P.R. n. 600/1973)
• Interpello per obiettive condizioni di incertezza
» Presentazione dell’istanza di interpello
» Competenza degli Uffici
» L’istanza di interpello
» Adempimenti degli uffici
» Efficacia della risposta all’istanza di interpello
• Istanze di interpello presentate da soggetti di grandi dimensioni
» Istanze di interpello presentate ai sensi dell’art. 11 della legge 27 luglio
2000, n. 212
» Istanze di interpello antielusivo presentate ai sensi dell’art. 21 della
legge 30 dicembre 1991, n. 413
• Ruling di standard internazionale
» Impresa con attività internazionale
» Ammissibilità dell’istanza di ruling
» Le quattro tipologie di istanze
» L’istanza inammissibile
» I termini della procedura
» Verifica dell’accordo
» Violazione totale o parziale dell’accordo
» Modifica dell’accordo.
» Rinnovo dell’accordo
- Formula n. 1 Interpello antielusivo (art. 21 l. n. 413/1991)
- Formula n. 2 Istanza di disapplicazione di norme antielusive ex art. 37-bis, d.P.R. n. 600/1973
- Formula n. 3 Interpello per obiettive condizioni di incertezza ex art. 11 l. n. 212/2000
- Formula n. 4/a Interpello soggetti grandi dimensioni - Interpello antielusivo (art. 21, l. n. 413/1991)
- Formula n. 4/b Interpello soggetti grandi dimensioni - Interpello art. 37-bis, c. 8, d.P.R. n. 600/1973
- Formula n. 4/c Interpello soggetti grandi dimensioni - Interpello per obiettive condizioni di incertezza ex art. 11 l. n. 212/2000
- Formula n. 5/a Istanza di ruling di standard internazionale avente ad oggetto il valore normale delle operazioni di cui al comma 7 dell’art. 110 del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917
- Formula n. 5/b Istanza di ruling di standard internazionale avente ad oggetto l’applicazione ad un caso concreto di norme, anche di origine convenzionale, concernenti l’erogazione o la percezione di dividendi, interessi o royalties a o da soggetti non residenti
- Formula n. 5/c Istanza di ruling di standard internazionale avente ad oggetto l’applicazione ad un caso concreto di norme, anche di origine convenzionale, concernenti l’erogazione o la percezione di altri componenti reddituali o a da soggetti non residenti
- Formula n. 5/d Istanza di ruling di standard internazionale avente ad oggetto l’applicazione ad un caso concreto di norme, anche di origine convenzionale, concernenti l’attribuzione di utili o perdite alla stabile organizzazione in un altro Stato di un’impresa residente ovvero alla stabile organizzazione in Italia di un soggetto non residente

3. Il ravvedimento operoso
• I contribuenti interessati
• Il procedimento
• Le principali violazioni che possono essere ravvedute
» Violazioni derivanti da adempimenti non corretti che rendono difficoltosa
l’azione di controllo dell’Amministrazione finanziaria
» Violazioni derivanti da adempimenti non corretti che non rendono difficoltosa l’azione di controllo dell’Amministrazione finanziaria
» Violazioni derivanti da inadempimenti relativi a dichiarazioni fiscali o altri inadempimenti con incidenza sul calcolo e/o sul pagamento delle imposte
» Violazioni derivanti da adempimenti relativi al pagamento dei tributi
» Violazioni relative alla presentazione della dichiarazione
• Le modalità di pagamento
• Come si effettua il calcolo
- Formula n. 6 Istanza di correzione di modello F24 per errore di indicazione dati

4. L’atto di contestazione delle sanzioni
• L’iter della definizione agevolata
• Le sanzioni definibili
• Condotta illecita di professionista iscritto all’Albo
- Formula n. 7 Deduzioni difensive del contribuente (ex art. 16, comma 4, d.lgs. n. 472/1997)
- Formula n. 8 Definizione ai sensi dell’art. 16, c. 3, del d.lgs. n. 472/1997
• Spunti di giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte costituzionale

5. L’istanza di autotutela
• Il procedimento di autotutela
• Gli effetti
• L’istituto dell’autotutela nella giurisprudenza della Corte di Cassazione
- Formula n. 9 Richiesta di annullamento per autotutela

6. L’accertamento con adesione
• L’accertamento con adesione agli avvisi di accertamento
• L’adesione agli avvisi di accertamento
• L’accertamento con adesione agli inviti al contraddittorio
• L’accertamento con adesione al processo verbale di constatazione
- Formula n. 10 Domanda di accertamento con adesione ai sensi e per gli effetti del decreto legislativo n. 218 del 1997

7. La conciliazione giudiziale
• Come proporre la conciliazione
• La conciliazione giudiziale lunga e breve
• Proposta di modifica del d.lgs. 4 marzo 2010, n. 28
• La conciliazione giudiziale nella giurisprudenza della Corte di Cassazione
- Formula n. 11 Istanza di conciliazione giudiziale
- Formula n. 12/a Verbale di pubblica udienza
- Formula n. 12/b Processo verbale di conciliazione
- Formula n. 13 Proposta di conciliazione giudiziale (fuori udienza)
Normativa, prassi e giuriusprudenza di riferimento