1. Il monitoraggio fiscale dei trasferimenti di capitale
• Il d.l. n. 167 del 28 giugno 1990
• Il contenuto delle disposizioni sul monitoraggio fiscale dei trasferimenti di capitale:
» Obbligo di dichiarazione doganale dei trasferimenti al seguito di denaro contante
» Obbligo di evidenza degli intermediari abilitati degli intermediari
» La compilazione del Quadro RW
• Le novità normative introdotte nel 2009
• Lo Scudo fiscale-ter
• Gli strumenti a presidio delle attività di controllo dell’Amministrazione finanziaria

2. I soggettivo obbligati alla presentazione del Modulo RW
• L’ambito soggettivo dell’obbligo di presentazione del Modulo RW
» Le persone fisiche
» Gli enti non commerciali
» Le società semplici e i soggetti equiparati
» I titolari di fatto delle attività estere
• I soggetti esclusi dall’obbligo
• La residenza fiscale
» La residenza fiscale delle persone fisiche
» I presupposti della residenza fiscale delle persone fisiche
» La presunzione di residenza delle persone fisiche e l’inversione dell’onere della prova
» La residenza fiscale delle società semplici e degli enti non commerciali
» La presunzione di residenza dei trust e l’inversione dell’onere della prova

3. I trasferimenti correnti attraverso intermediari non residenti
• Le operazioni da dichiarare nella Sezione I del Modulo RW
• La compilazione della Sezione I del Modulo RW

4. Gli investimenti esteri e le attività estere di natura finanziaria
• La dichiarazione annuale degli investimenti esteri e delle attività finanziarie
» Gli investimenti detenuti all’estero di natura patrimoniale
» Le attività italiane di natura finanziaria detenute all’estero
» Le attività estere di natura finanziaria
» Gli esoneri oggettivi da dichiarazione
» L’esonero quantitativo da dichiarazione
» La presunzione di fruttuosità
• La compilazione della Sezione II del Modulo RW

5. I trasferimenti inerenti gli investimenti esteri
• I trasferimenti connessi agli investimenti esteri e alle attività estere di natura finanziaria
• La compilazione della Sezione III del Modulo RW
• Casistica ed esempi di compilazione delle Sezioni II e III del Modulo RW

6. Aspetti problematici relativi alla compilazione del Modulo RW
• Premessa
• Le questioni affrontate dall’Amministrazione finanziaria
» Gli investimenti detenuti in comunione
» I fondi pensione esteri e le polizze di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione contratte con assicuratrici non residenti
» Le stock option
» I finanziamenti infruttiferi a società estere
» Le società civili Immobiliari
» Conferimento in società estera di partecipazione in società italiana
» Monitoraggio delle attività intestate a trust e fondazioni
• Le questioni ancora aperte
» Il valore dell’investimento oggetto di monitoraggio
» Investimenti esteri finanziati con assunzioni di debiti
» L’usufrutto
» Le attività finanziarie e i beni patrimoniali cointestati
» accreditamento all’estero di somme a favore di soggetto diverso da chi dispone il trasferimento
» Gli acconti
» Il leasing di beni all’estero

7. Modulo RW e adesione allo Scudo fiscale-ter
• Premessa
• Esonero dalla presentazione del Modulo RW in caso di adesione alla Scudo fiscale-ter
» Esonero dalla dichiarazione in caso di regolarizzazione di beni e attività finanziarie mantenuti all’estero
» Esonero dalla dichiarazione in caso di rimpatrio giuridico
» Esonero dalla dichiarazione in caso di rimpatrio fisico
• I redditi afferenti il patrimonio oggetto di rimpatrio

8. La presentazione del Modulo RW
• Le modalità di presentazione del Modulo RW
• I termini di presentazione del Modulo RW
» I termini di presentazione del Modulo RW da parte delle persone fisiche
» I termini di presentazione del Modulo RW da parte degli enti non commerciali
» I termini di presentazione del Modulo RW da parte delle società semplici e soggetti equiparati

9. Il regime sanzionatorio
• L’evoluzione nel tempo delle sanzioni per le violazioni dell’obbligo di compilazione del Modulo RW
• Le sanzioni attualmente applicabili per le violazioni dell’obbligo di compilazione del Modulo RW
• Il cumulo giuridico
• Definizione agevolata delle sanzioni
• Le sanzioni per omessa o infedele dichiarazione dei redditi di fonte estera imponibili in Italia

10. Il ravvedimento operoso
• Natura tributaria delle sanzioni per le violazioni dell’obbligo di monitoraggio fiscale
• L’istituto del ravvedimento operoso
• Dichiarazione dei redditi non presentata nei termini
• Dichiarazione dei redditi presentata nei termini
» Omessa presentazione del solo Modulo RW
» Omessa presentazione del Modulo RW e irregolarità nella dichiarazione dei redditi
• Le dichiarazioni integrative a sfavore
• La procedura agevolata di ravvedimento per i lavoratori all’estero

11. Misure di contrasto ai Paradisi fiscali
• Le misure di contrasto ai Paradisi fiscali
» Gli stati o territori a regime fiscale privilegiato
» La presunzione di evasione e il raddoppio delle sanzioni
» Il raddoppio dei termini di accertamento e di irrogazione delle sanzioni

Appendice Normativa

Prassi