Novità settembre 2013

› Avviso bonario
› Iscrizione a ruolo
› Compensazione e recupero dei crediti
› Atto di "accertamento riscossione"
› Pagamento, rateazione, dilazione e compensazione
› Contestazione, autotutela
e ricorso

LA CARTELLA DI PAGAMENTO

› Sospensione e blocco
dei pagamenti
› Riscossione coattiva e poteri di indagine
› Pignoramento dei crediti
› Profili di rilevanza penale
› Privilegi per i crediti tributari
› Crediti previdenziali
› Tributi locali
› Transazione dei debiti

LA CARTELLA DI PAGAMENTO

Aggiornato con il Decreto del fare e con la circolare INPS n. 108 del 12 luglio 2013 sul pagamento rateale dei contributi, il volume illustra le regole che presiedono alla formazione dell'avviso bonario, alla notificazione della cartella di pagamento e ai rischi connessi al mancato pagamento e fornisce indicazioni puntuali circa le procedure da seguire in caso di contestazione della pretesa ritenuta errata.

Ricco di esempi e riferimenti giurisprudenziali normativi e di prassi, il Manuale delinea il quadro completo dell'iter che normalmente si verifica nella pratica:
dalla notificazione della cartella fino alle possibili forme di contestazione ed alle conseguenze procedurali della riscossione quali ad esempio il pignoramento e la transazione.

Corredato di formulario con ricorsi e atti replicati su Cd-rom per la personalizzazione e la stampa
, il testo esamina inoltre i crediti previdenziali e l'iscrizione a ruolo dei tributi locali, analizza i profili di rilevanza penale del mancato pagamento ed è così organizzato:

Parte I - L’iscrizione a ruolo
1. La riscossione dei tributi
• Le modalità di riscossione
• Il versamento diretto
• Il versamento delle somme già di competenza degli ex servizi autonomi di cassa
• Il versamento mediante la procedura di iscrizione a ruolo
• Il Mod. F24 on line
• Gli errori di compilazione del Mod. F24
• Gli errori di compilazione del Mod. F23
• Le modalità semplificate di formazione di atti

2. Le competenze degli uffici dell’Amministrazione finanziaria
• Le attribuzioni degli uffici territoriali
• Le attribuzioni dell’ufficio controlli
• L’attività di staff presso la Direzione
• La rilevanza processuale
• La rappresentanza in giudizio

3. Il controllo formale della dichiarazione dei redditi
• Il quadro normativo
• I controlli automatici
- L’avviso di irregolarità o “avviso bonario”
Formula 1 - Istanza di autotutela
- L’impugnazione della comunicazione
- L’invio della comunicazione
- Le imposte sui redditi soggette a tassazione separata
• Il controllo formale della dichiarazione
- L'oggetto del controllo
- L'avvio della procedura
- La comunicazione degli esiti del controllo
- L’emissione della cartella di pagamento

4. Il pagamento rateale dell’avviso bonario
• Il controllo della dichiarazione annuale
• Il pagamento rateale delle somme dovute in base al controllo della dichiarazione
• Il pagamento rateale delle imposte dovute sui redditi soggetti a tassazione separata
• La rateazione successiva alla decadenza della rateazione
• Il ravvedimento operoso

5. L’iscrizione a ruolo
• Il ruolo
• I diversi tipi di ruolo
• La procedura di formazione del ruolo
• La data di consegna dei ruoli
• L’esecutività del ruolo
• L’importo minimo da iscrivere a ruolo
• L’iscrizione a ruolo a titolo definitivo
- La regola
- I controlli automatici
- I controlli formali
• L’iscrizione a ruolo a titolo non definitivo
- La regola generale
- Le imposte sui redditi
- L’IVA
- Le imposte di registro, ipotecaria e catastale
- L’imposta sulle successioni e donazioni
- La norma antielusione
- La certificazione tributaria
- Il contenzioso tributario
• Gli interessi
• I termini di decadenza per l’iscrizione a ruolo
• I ruoli emessi per il recupero di crediti sorti in altro Stato membro dell’Unione europea

6. La compensazione e il recupero dei crediti utilizzati in maniera indebita
• La compensazione dei crediti
• La norma di riferimento del recupero del credito indebito
• La natura della compensazione
• Le sanzioni

7. La compensazione del credito IVA
• L’utilizzazione del credito IVA
• La dichiarazione annuale
• La compensazione con procedura speciale
• Il visto di conformità
• Il rilascio del visto di conformità
• Il credito di importo superiore a € 5.000
• Il credito IVA da dichiarazione annuale
• Il credito IVA infrannuale
• Le sanzioni

8. Il blocco delle compensazioni dei crediti fiscali
• L’oggetto del divieto
• Il tipo di ruolo
• L’importo rilevante
• La compensazione
• Le sanzioni
• La liceità della compensazione

9. L’atto di accertamento-riscossione
• L’accelerazione dei tempi di riscossione
• L’unificazione della riscossione nell’accertamento
• La natura esecutiva dell’avviso di accertamento
• L’agente della riscossione
• La sospensione della riscossione
• I problemi operativi
• Il pericolo della riscossione
• Gli atti emessi dall’Agenzia delle dogane e dei monopoli

10. Il credito d’imposta per le imposte anticipate
• La normativa
• Il beneficio
• Le poste di bilancio

11. La compensazione dei crediti verso enti pubblici

12. La compensazione dei crediti commerciali con i debiti fiscali

• La compensazione
• Il tetto delle compensazioni

Parte II - La cartella di pagamento
1. La cartella di pagamento
• Il presupposto procedurale
• La cartella di pagamento
• La notifica della cartella di pagamento
• I soggetti legittimati ad effettuare la notifica
• I soggetti legittimati a ricevere la cartella di pagamento
- La procedura della notifica
- Il destinatario
- Le persone di famiglia
- Gli addetti alla casa
- Le persone addette all’ufficio o all’azienda
- Il portiere dello stabile
- La notifica per mezzo del servizio postale
- La notifica mediante affissione all’albo comunale
- La notifica al cittadino italiano all’estero
- Le forme particolari di notificazione
• Le modalità della notifica

2. Il ricevimento della cartella di pagamento

• La funzione della cartella di pagamento
• La forma e il contenuto
• La notifica
• La contestazione
• La prescrizione

3. Il controllo della cartella di pagamento
• Il controllo preliminare
• La presentazione dell’istanza di autotutela o del ricorso
• La richiesta della sospensione del pagamento
• La richiesta dello sgravio della cartella
• La richiesta di rateazione della cartella
• Gli effetti del mancato pagamento della cartella
• L’ipoteca e il sequestro conservativo

4. Il pagamento delle somme pretese
• Il pagamento della cartella
• Il pagamento mediante la cessione di beni culturali
• L’imputazione dei pagamenti
• Gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo
• Gli interessi di mora
• L’aggio
• La dilazione di pagamento
• La sospensione della riscossione per eventi eccezionali
• La sospensione amministrativa della riscossione

5. Il pagamento rateale della cartella di pagamento
• La normativa
• L’INPS
• L’INAIL
• L’istanza di pagamento rateale
• L’istruttoria dell’istanza
• La procedura semplificata
Formula 2 - Istanza di rateazione (importi fino a 50.000,00 euro)
• La procedura per i debiti di importo superiore a € 50.000
Formula 3 - Istanza di rateazione - Persone fisiche (importi superiori a 50.000,00 euro)
Formula 4 - Istanza di rateazione - Ditte individuali con regimi fiscali semplificati (importi superiori a 50.000,00 euro)
Formula 5 - Istanza di rateazione - Società di capitali/Società cooperative/Mutue assicuratrici/Consorzi con attività esterna (importi superiori a 50.000,00 euro)
Formula 6 - Istanza di rateazione - Società di persone in contabilità ordinaria/Società di persone in contabilità semplificata/Ditte individuali in contabilità ordinaria/Associazioni riconosciute/Associazioni non riconosciute/Fondazioni non bancarie (ad eccezione delle fondazioni liriche)/Comitati/Enti ecclesiastici/Consorzi per il coordinamento della produzione e degli scambi (importi superiori a 50.000,00 euro)
Formula 7 - Istanza di rateazione - Fondazioni Liriche (importi superiori a 50.000,00 euro)
• La rateazione richiesta in presenza di coobbligazione solidale tra persone fisiche
• L’entità del debito da rateizzare
• La tutela del contribuente sul provvedimento di rigetto
• La dilazione fino a 120 rate
• La rateazione
• La conclusione del procedimento
- Il termine
- L’accoglimento dell’istanza
Formula 8 - Accoglimento integrale dell’istanza di rateazione protocollo n. ... del ...
Formula 9 - Prospetto del piano di ammortamento
• La decadenza del pagamento rateale
• Il rigetto dell’istanza
• La richiesta di nuove rateazioni

6. La rateazione per le nuove cartelle di pagamento ricevute
• Le condizioni di ammissibilità
• La richiesta di rateazione successiva per importi superiori a € 50.000
• La richiesta di rateazione successiva per importi fino a € 50.000

7. La nuova dilazione per i contribuenti in difficoltà
• La norma sulla dilazione del pagamento
• La norma a regime sulla proroga della rateazione
• L’oggetto del beneficio

8. La cartella compensata con crediti d’imposta
• La regola
• La verifica del debito
• L’attività dell’agente della riscossione
• L’oggetto della procedura

9. Gli interessi per i pagamenti delle imposte
• Le cartelle di pagamento
• I rimborsi delle imposte
• Il ravvedimento operoso
• L’IVA
• Le imposte sui redditi
• Il pagamento in forma rateale
• Il rimborso dei tributi versati
• L’imposta sulle successioni e donazioni
• Gli istituti deflattivi del contenzioso
• Gli altri tributi erariali
• L’ICI e l’IMU

10. La responsabilità solidale per i pagamenti
• Il sostituto d’imposta
• Gli organi societari
• I coniugi
• Gli eredi del contribuente
• La sanzione amministrativa
• La cessione dell’azienda
• L’imposta di registro
• L’imposta sulle successioni
• Le operazioni doganali
• L’imposta ipotecaria e l’imposta catastale
• L’imposta di bollo
• L’IVA

11. Il minicondono per la riscossione e la rottamazione delle cartelle di pagamento
• Il minicondono per i debiti di ridotto ammontare
• La sospensione della riscossione
• I debiti di importo fino a € 1.000

Parte III - La contestazione della cartella di pagamento
1. L’istituto dell’autotutela
• L’autotutela
• L’avvio della procedura
Formula 10 - Istanza di autotutela (d.m. 11 febbraio 1997, n. 37) – Cartella di pagamento n. … relativa all’anno …
• Gli atti ammessi
• Gli atti divenuti definitivi
• L’interesse pubblico

2. Il ricorso contro la cartella di pagamento
• La contestazione
• Il reclamo e la mediazione per controversie di valore non superiore a € 20.000
Formula 11 - Reclamo contro la cartella di pagamento con proposta di mediazione senza assistenza tecnica
Formula 12 - Reclamo introduttivo contro l’accertamento esecutivo con proposta di mediazione senza assistenza tecnica
• Il ricorso
Formula 13 - Ricorso contro il ruolo emesso (senza assistenza tecnica)
• Il contributo unificato per le spese di giustizia
• La notifica irregolare
• Il termine per l’impugnazione
• La sospensione del pagamento della cartella
- La sospensione amministrativa
Formula 14 - Istanza di sospensione amministrativa della riscossione
- La sospensione giudiziale
• L’aspetto processuale
• La difesa del contribuente

3. Il rebus dell’impugnazione della cartella di pagamento
• L’individuazione del destinatario del ricorso
• Il parere della Corte di Cassazione
• Le controversie sulla cartella di pagamento
• La gestione delle controversie
• L’individuazione della commissione tributaria competente
• La costituzione in giudizio in presenza di reclamo

4. Il rimborso della somma pagata
• La cartella di pagamento
• Le spese del giudizio
• Le somme riconosciute indebite dalla sentenza
• Le istanze di rimborso

5. Le diverse procedure per fare il ricorso contro la cartella di pagamento
• L’avvertenza procedurale preliminare
• Il ruolo emesso per la riscossione di canoni, proventi e accessori e somme dovute per l’utilizzazione, anche senza titolo, dei beni demaniali e patrimoniali dello Stato
• Il ruolo emesso per i tributi erariali
• Il ruolo emesso in materia di tributi locali
• Il ruolo emesso dall’ufficio dell’Agenzia delle dogane
• Il ricorso contro il ruolo emesso dalle Direzioni regionali in materia di sanzioni amministrative
• Il ricorso contro il recupero dei crediti sorti in altri Stati
• Il ricorso contro il ruolo emesso per il recupero di crediti derivanti da sentenza o ordinanza esecutiva di condanna emessa dalla Corte dei Conti
• Il ricorso contro il ruolo emesso dall’INPS
• Il ricorso contro il ruolo emesso dagli altri enti pubblici previdenziali
• L’allargamento della riscossione a mezzo ruolo
• I ruoli in materia di canone di abbonamento alla televisione
• I ruoli emessi dagli uffici dell’Agenzia delle entrate per il recupero di crediti non tributari
• Il recupero di aiuti di Stato

6. La decisione dell’agente della riscossione sulla sospensione del pagamento
• La regola della sospensione
• La competenza dell’agente della riscossione

Parte IV - La riscossione coattiva
1. Il blocco dei pagamenti a favore del contribuente moroso
• Il quadro normativo
• La verifica della situazione debitoria
• La rilevanza soggettiva
• La rilevanza oggettiva
• Il frazionamento del pagamento
• Il credito esposto nella cartella di pagamento

2. La riscossione coattiva
• Le modalità di riscossione
• Il pagamento
- Il termine di pagamento
- Gli interessi
- La cartella di pagamento
- Il pagamento
• La riscossione coattiva
- L’oggetto della procedura
- I pignoramenti e le ipoteche
- Le misure cautelari
• Le pubbliche amministrazioni
• L’espropriazione forzata
- Il titolo esecutivo
- Il procedimento di vendita
- Il deposito degli atti e del prezzo
- Le opposizioni all’esecuzione o agli atti esecutivi
- La sospensione dell’esecuzione
- L’estinzione del procedimento per pagamento del debito
• Le regole particolari in materia di espropriazione mobiliare
• Le regole particolari in materia di espropriazione presso terzi
• Le regole particolari per l’espropriazione immobiliare
• L’espropriazione di beni mobili registrati
• Le procedure concorsuali

3. Il pignoramento dei crediti verso terzi
• Il pignoramento dei crediti
• I limiti di pignorabilità
• La dichiarazione stragiudiziale
• La natura dell’atto
• L’applicazione della ritenuta d’acconto

4. I poteri di indagine degli agenti della riscossione
• L’accesso degli agenti ai pubblici uffici
• Il d.l. 4 luglio 2006, n. 223

5. La rilevanza penale del mancato pagamento delle imposte
• La sanzione penale
• Il modello F24 alterato
• La donazione al coniuge
• L’indebita compensazione
• La confisca
• La transazione fiscale

6. I privilegi per i crediti tributari
• Il nuovo art. 2752 del codice civile
• Il terzo comma dell’art. 2776 del codice civile
• Le procedure fallimentari
• Gli effetti dell’innovazione normativa
• I privilegi per i tributi indiretti

Parte V - I crediti previdenziali
1. La riscossione a mezzo ruolo dei crediti degli enti previdenziali
• Il quadro normativo
• L’avviso bonario
• L’iscrizione a ruolo
• La contestazione anteriore all’iscrizione a ruolo
• La cartella di pagamento
• Il pagamento
• Gli eredi del debitore
• Il pagamento rateale
• Il rimborso delle somme pagate in eccesso
• La prescrizione contributiva

2. Il recupero dei crediti dell’INPS
• L’accelerazione della riscossione
• La sospensione della riscossione della cartella di pagamento
• I compensi dovuti all’agente della riscossione
• I termini decadenziali
• La riscossione in pendenza di ricorso

3. La dilazione dei contributi INPS per i datori di lavoro
• Le condizioni
• Il pagamento

4. Il pagamento rateale dei contributi concesso dall’INPS
• La regola di rateazione
• La domanda di rateazione
• La determinazione del credito contributivo
• La “rateazione breve”
• La rateazione per periodi relativi a debiti maturati nel corso di una precedente dilazione
• I crediti

5. La contestazione della cartella di pagamento per i crediti previdenziali
• Il ruolo per i contributi previdenziali
• L’opposizione contro il ruolo

6. L’impugnazione dell’avviso di recupero per i contributi INPS
• Le informazioni sull’avviso di recupero
• Il ricorso
• Il pagamento rateale
• Le modalità di calcolo delle somme aggiuntive
• I compensi per l’agente della riscossione

7. L’impugnazione della cartella di pagamento per i premi INAIL
• Le informazioni sulla cartella di pagamento
• Il pagamento
• Il ricorso
• La sospensione in via amministrativa
• La rateazione della cartella di pagamento
• La rateazione delle somme non iscritte a ruolo

Parte VI - Le altre iscrizioni a ruolo
1. L’iscrizione a ruolo dei tributi locali
• La riscossione dei tributi locali
• L’accertamento e la riscossione per i tributi locali
• Gli interessi
• Il contenzioso
• I privilegi
• La riscossione coattiva
• Il testo unico ambientale
• Le violazioni al codice della strada

2. La riscossione a mezzo ruolo per altre entrate
• L’allargamento della procedura di riscossione a mezzo ruolo
• I crediti degli enti previdenziali
• Il pagamento rateale
• Gli accessori dei crediti previdenziali
• La sospensione amministrativa della riscossione
• L’esito negativo del terzo incanto
• Le procedure concorsuali
• La riscossione spontanea a mezzo ruolo
• I privilegi

Parte VII - La transazione dei debiti
1. La transazione fiscale e la ristrutturazione dei debiti tributari
• I lineamenti della transazione fiscale
• Il presupposto
• L’ambito soggettivo
• L’ambito oggettivo
- La regola
- I tributi
- Il recupero di aiuti di Stato
- Gli interessi e le sanzioni
- I crediti previdenziali
- La natura del credito
• La procedura
- La proposta di transazione
- Il consolidamento del debito
- L’agente della riscossione
- La proposta in sede di trattativa
- La valutazione della proposta
• La chiusura della procedura
• La dilazione di pagamento
• La riduzione del debito erariale
• L’impugnazione del diniego
• La revoca

2. La transazione dei debiti per i contributi dovuti all’INPS
• Il quadro normativo
• L’ambito di applicazione dell’accordo di transazione contributiva
• L’oggetto dell’accordo di transazione
• Le condizioni di accettazione della proposta di transazione
• La procedura
• L’istruttoria
• La verifica del debito contributivo

3. La transazione dei debiti per i premi dovuti all’INAIL
• L’innovazione normativa
• L’ambito operativo della transazione
• L’oggetto dell’accordo
• Le condizioni di accettazione della proposta
• La procedura

» C. dell'Erba, Consulente aziendale, collabora con riviste specializzate in materia fiscale.

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