Novità Marzo 2013

• Contabilità ordinaria
e reddito d’impresa
• Ricavi
• Plusvalenze
• Sopravvenienze attive
e passive
• Acquisto di beni e servizi
• Costi dei dipendenti
• Rapporti di collaborazione
• Interessi passivi

CONTABILITA' FISCALE E BILANCIO D'ESERCIZIO

• Ammortamento
e costi dei beni materiali
• Ammortamento
dei beni immateriali / oneri pluriennali
• Rimanenze
• Opere, forniture e servizi
di durata ultrannuale
• Crediti
• Operazioni in valuta

CONTABILITA' FISCALE E BILANCIO D'ESERCIZIO

Aggiornato con le novità introdotte dalla Legge di Stabilità per il 2013 (Legge 24 dicembre 2012 n. 228), questo Prontuario si configura come uno strumento operativo per tutti coloro che devono affrontare le problematiche fiscali nell'ambito della pratica contabile e di bilancio.

Di taglio operativo, il volume dedica una prima sezione all'analisi del bilancio d'esercizio rispetto al quale - dal punto di vista fiscale - si applica il principio di derivazione, di cui all'art. 83 del Tuir, che regola il rapporto tra il documento civilistico e la dichiarazione dei redditi e analizza nei seguenti capitoli le varie voci del reddito d'impresa sia sotto il profilo contabile che dal punto di vista della loro rappresentazione in bilancio.

Corredato di schemi ed esempi, il Manuale riporta all'interno della trattazione le problematiche e i casi affrontati dall'Amministrazione finanziaria, tenuto conto della più recente prassi e giurisprudenza di riferimento ed è così di seguito strutturato:

1. Il bilancio d'esercizio
• La contabilità ordinaria per la formazione del bilancio
• Il rapporto tra bilancio e dichiarazione dei redditi
- I fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
- I componenti negativi di reddito non imputati al conto economico
- Il principio di correlazione dal punto di vista fiscale
- Il principio di derivazione
• L'inerenza qualitativa e quantitativa
• L'antieconomicità
• Il confine con altri redditi
- Redditi diversi
- Il lavoro autonomo
- Il reddito agrario

2. I ricavi - Classificazione
• Cessione di beni destinati alla vendita
- Cessione beni immobili
- La competenza
• Vendite a condizioni particolari
- Vendite con riserva della proprietà
- Vendite sottoposte a condizione sospensiva
- Vendite con riserva di gradimento
- Vendite condizionate alla prova
- Vendite di cosa futura
- Vendite di beni individuati solo nel genere
- Contratto estimatorio
- Prestito d'uso
• Vendita di beni accessori: gli imballaggi
• Ricavo lordo e ricavo netto
- Reso di beni
- Premi sconti sul fatturato
- Abbuoni
- Sconti
• I servizi
- Servizi pluriennali
- Contratto di commissione (in particolare alla vendita)
- Appalto per la realizzazione di beni (cenni e rinvio)
- Autoconsumo
• Indennizzi
• Caparra
• Contributi

3. Le plusvalenze
• Natura
• Plusvalenze iscritte
• Plusvalenze realizzate
• Plusvalenze che configurano sopravvenienze
• Indennizzi assicurativi conseguenti a distruzione di beni
• Cessione di azienda – Plusvalenza realizzata da persona fisica
• Plusvalenze da autoconsumo

4. Sopravvenienze attive e passive

• Le sopravvenienze attive
- Analisi delle sopravvenienze
• Riduzione debiti
• Contributi in conto capitale
- La competenza
• I versamenti dei soci
- Rinuncia ai crediti da parte dei soci
• Cessione del contratto di leasing
• Indennizzi assicurativi
• Sopravvenienze passive

5. Acquisto di beni e servizi
• Aspetto formale: il transito a conto economico
• Principio di competenza
• Effettività e inerenza dei costi
• Rettifiche di acquisti
- I resi ai fornitori
- Premi di quantità
• Il contratto estimatorio
• Operazioni relative agli imballaggi
• Acquisti di servizi
• Le provvigioni
- Le provvigioni precontate
- Le provvigioni della mediazione
• Commissioni (attive) delle agenzie di pubblicità

6. Costo dipendenti
• Retribuzione ai dipendenti
- Costi diretti
- Costi indiretti
• Compensi in natura (benefit)
• Somministrazione di pasti – mense
• Rimborso spese
• Prestito o distacco del personale
• Indennità una tantum

7. I rapporti di collaborazione
• I rapporti di collaborazione coordinata e continuativa
- Determinazione dei redditi da co.co.co.
• Compenso amministratori
- Compensi reversibili
- Trattamento di fine mandato
• Associazione in partecipazione
- Le novità portate dalla L. n. 92/2012
- Natura degli apporti

8. Interessi passivi
• Le regole della deducibilità
- Interessi passivi ed oneri assimilati
- Casi particolari
- Interessi capitalizzati
- Interessi attivi
• Il ROL
• Eccedenza interessi passivi
• Le holding
• Cash pooling

9. Spese generali, oneri fiscali
• Penali contrattuali
• Contributi ad associazione sindacale e di categoria
• Costi per revisione e certificazione
• Altri costi
• Addebiti infragruppo
• Multe, condoni
• Le sanzioni
• Oneri fiscali
• L'imposta sul valore aggiunto tra i costi
• Imposta derivante da accertamenti fiscali
• L’auto: i costi e le spese correlate
- Auto in uso promiscuo ai dipendenti
- Auto in uso promiscuo a collaboratori/amministratori

10. Ammortamenti e costi relativi ai beni materiali
• Classificazione dei beni
• Beni oggetto dell’ammortamento
- I beni materiali
• Costo da ammortizzare: beni di costo inferiore ad • 516,46
- Oneri accessori/capitalizzazione costi
- Le quote di ammortamento
- Contributi di terzi
• Entrata in funzione dei cespiti
• Eliminazione beni non completamente ammortizzati
• Permuta dei beni strumentali
• Costi incrementativi
• Affitto e usufrutto di azienda
- Ammortamento – Modalità di rappresentazione
- La deroga – Ammortamenti in capo al proprietario
- Periodi d’imposta in vigenza del contratto
- Scadenza del contratto
- La continuità fiscale
• Beni a uso promiscuo
• Costi di manutenzione
• Svalutazione dei beni strumentali
• Registro dei beni ammortizzabili

11. Ammortamento dei beni materiali/oneri pluriennali


Parte Prima – I beni immateriali
• Ammortamento dei beni immateriali: individuazione della fattispecie
• Beni di cui all’art,. 103, co. 1, e 2, Tuir
• Beni di cui all’art. 103, co. 3, Tuir – Avviamento

Parte Seconda – Gli oneri pluriennali
• Spese relative a più esercizi (art. 108 Tuir)
- Spese di pubblicità
- Spese di rappresentanza
- Spese di sponsorizzazione
• Beni e servizi distribuiti o erogati gratuitamente
• Altre spese relative a più esercizi
- Costi di impianto e ampliamento
- Costi di ricerca e sviluppo
- Le altre spese

12. Le rimanenze: merci, materie prime e prodotti finiti
• Premessa: soggetti ed oggetto
• Le rimanenze in bilancio
• La contabilità di magazzino
- Categorie omogenee
- Criteri di valutazione
- Mutamento dei criteri di valutazione
- La valutazione a costo specifico
• La valutazione nelle imprese industriali
- La capitalizzazione degli oneri finanziari
- La scheda di lavorazione
- La contabilità ordinaria
- Convenzione con enti pubblici territoriali
• Metodo del dettaglio

13. Le opere, le forniture ed i servizi di durata ultrannuale
• La norma civile
- Costo o commessa completata
- Percentuale di completamento
• La durata di esecuzione
- Diversa natura dei contratti
• I costi di commessa: la scheda di lavorazione
• Ritenute a garanzia
• Costi dei sub-appaltatori
• Maggiorazioni di prezzo e riserve o “claims”
• Perdite in corso di esecuzione delle opere
• Prospetto dei lavori
• Le commesse in valuta estera

14. Leasing
• Premessa
• Leasing finanziario
- Leasing immobiliare
- Canoni non dedotti al termine del contratto
- Risoluzione anticipata del contratto
- Cessione del contratto
- Lavori su beni in leasing
- Ammortamento società concedente
• Caso particolare: leasing azionario
• Leasing operativo
• Lease back

15. I crediti commerciali

• I crediti: principi civilistici per la valutazione
• Aspetto fiscale
- Deducibilità fiscale
- Utilizzo dell’accantonamento
- Perdita/svalutazione
• Situazioni particolari
- Crediti di medesimo importo
- Procedure concorsuali
- Crediti prescritti
- Rinunzia e transazione
• La cessione dei crediti
- Pro solvendo
- Pro soluto
• Cartolarizzazione

16. Operazioni in valuta
• Crediti e debiti - Aspetto civilistico
- Adeguamento al cambio di fine esercizio
• Operazioni di copertura: acquisto a termine di valuta

17. Partecipazioni
• Classificazione delle partecipazioni secondo il c.c.
• I criteri di valutazione
- Il metodo del patrimonio netto
- Il passaggio di categoria
- Aspetto fiscale
• Le partecipazioni classificate PEX
- Svalutazioni – Plusvalenze – Minusvalenze
- Operazioni straordinarie
• Versamento a copertura perdite

» C. Oneto, Dottore Commercialista.

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CONTABILITA' FISCALE E BILANCIO D'ESERCIZIO
Maggioli Editore - Novità Marzo 2013
pagine 682 - f.to cm. 17x24 - ISBN 77615
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