Novità ottobre 2013




• Disciplina civilistica
• Trattamento fiscale
• Prassi amministrativa
• Giurisprudenza di settore
Fringe benerfits




Con esempi di calcolo
e casi svolti

FRINGE BENEFITS E RIMBORSI SPESE

Questa seconda edizione - aggiornata con le novità di prassi intervenute nel corso del 2013, fra cui si segnalano la risoluzione n. 48/E del 8 luglio 2013 in materia di imposta sul reddito prodotto all'estero e la circolare INPS n. 17 del 5 febbraio 2013 relativa alle retribuzioni convenzionali dei lavoratori all'estero - tiene conto del D.L. n. 102 del 31 agosto 2013, che riduce il limite massimo di fruizione per la detraibilità dei premi di assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni.

Dopo una breve introduzione riguardante la definizione tributaria dei redditi di lavoro dipendente prevista dal TUIR, il volume descrive sotto il profilo fiscale i rapporti tra impresa e dipendente, articolando la trattazione in due parti:
- una prima riguardante i fringe benefits, ossia le remunerazioni in natura che il datore di lavoro può riconoscere a favore del personale dipendente,
- una seconda relativa ai rimborsi spese, ossia le modalità attraverso le quali il datore di lavoro può rimborsare al dipendente le spese relative ad una trasferta, senza trascurare gli aspetti di convenienza economica e fiscale relativamente alle varie modalità di spostamento (mezzo proprio, auto aziendale, etc.).

Sono analizzate nel dettaglio anche le regole per la tassazione nell'ambito del reddito da lavoratore dipendente, con le più recenti posizioni di prassi dell'amministrazione finanziaria e di giurisprudenza, per offrire un autorevole orientamento interpretativo sui vari istituti.

Ricca di esempi di calcolo e casi svolti, adeguati con le nuove aliquote IVA al 22% decorrenti dal 1° ottobre 2013 che intervallano l'esposizione, l'Opera si configura come uno strumento di grande utilità pratica grazie al supporto di tabelle esplicative ed è così di seguito strutturata:

1. La qualificazione dei redditi di lavoro dipendente nel TUIR

2. Regole generali per la determinazione dei redditi di lavoro dipendente

3. Le erogazioni ai dipendenti – Le fattispecie dell’art. 51, comma 2
• I contributi previdenziali ed assistenziali
• I contributi sanitari ai fondi “interni” al rapporto di lavoro
• Le spese mediche rimborsate dai fondi, enti e casse sanitarie
• Le polizze assicurative e le erogazioni per spese sanitarie
• Le polizze assicurative e le somme erogate discrezionalmente ai dipendenti
• Somministrazione del vitto, ticket restaurant e servizi di trasporto collettivo
• Le opere e i servizi di utilità sociale e le erogazioni per le borse di studio
- Utilizzazione di opere e servizi: alcune ipotesi
- Le erogazioni per asili nido e borse di studio
• Le azioni ai dipendenti: piani di azionariato “diffuso” e stock options
• Gli oneri deducibili direttamente trattenuti dal datore di lavoro

4. I fringe benefits
• Il limite di rilevanza fiscale delle utilità
• Le modalità di attribuzione dei fringe benefits
• Le somme corrisposte al dipendente per l’acquisizione del bene o servizio
• I fringe benefits di cui all’art. 51, comma 4 tuir, e relativi criteri di valorizzazione
- I prestiti ai dipendenti
- L’alloggio a disposizione del dipendente
• Gli altri benefits non previsti dal TUIR
- Telefoni cellulari destinati ai dipendenti
- Personal computer destinati ai dipendenti
- La carta di credito
- I servizi di consulenza
- I viaggi

5. Trasferte di lavoro e rimborsi spese
• La trasferta nel Comune
• Trasferta al di fuori del Comune
- Il rimborso forfetario
- Il rimborso analitico
- Il rimborso misto
- La documentazione richiesta

6. Trattamento in capo all’azienda delle spese di vitto e alloggio
• Imposte dirette
• La detrazione dell’Iva sulle spese di vitto e alloggio

7. Le altre ipotesi di prestazioni lavorative fuori sede
• I trasfertisti – Art. 51, comma 6 TUIR
• Le indennità di trasferimento – Art. 51, comma 7 TUIR
• Trasferte, trasfertisti e trasferimento
• Gli assegni di sede – Art. 51, comma 8 TUIR

8. Gestione delle vetture

9. Rimborsi chilometrici
• T rattamento in capo all’azienda
• T rattamento in capo al lavoratore
• Coordinamento tra regole del dipendente e regole dell’azienda
• L’individuazione della fascia chilometrica
• Rimborsi chilometrici: solo costi variabili?
• Rimborsi del costo del noleggio

10. Le vetture ad uso promiscuo
• Uso promiscuo al dipendente
- Le fattispecie di utilizzo da parte del dipendente
- Il trattamento in capo all’azienda: imposte dirette
- La quantificazione del fringe benefit
- Il trattamento in capo all’azienda: la detrazione dell’Iva
- Profili di convenienza
• Uso promiscuo all’amministratore

11. Redditi esteri
• La nozione di residenza fiscale secondo il TUIR
• La base imponibile dei redditi di lavoro dipendente prodotti all’estero
• I redditi prodotti in Italia dai non residenti
• Le convenzioni bilaterali per evitare le doppie imposizioni
• Il regime fiscale delle retribuzioni convenzionali – Art. 51, comma 8-bis TUIR
• Adempimenti dei datori di lavoro e riconoscimento del credito d’imposta per le imposte estere “definitive” corrisposte dal lavoratore

Documentazione

- Decreto Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 - Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi (artt. 49 e 51)

» F. Garrini, Dottore Commercialista e Revisore Contabile.
» R. Chiumiento, Avvocato.

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FRINGE BENEFITS E RIMBORSI SPESE
Maggioli Editore - Novità ottobre 2013
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