Novità Febbraio 2014

> Costruzione di fabbricati
> Compravendita
di terreni e fabbricati
> Locazioni
> Manutenzioni
e ristrutturazioni
> Agevolazione "prima casa"
> Reverse charge
per le vendite e i subappalti
> L’accertamento
sulla compravendita
> Le dichiarazioni
per le aliquote ridotte

L'IVA IN EDILIZIA 2014
Con casi risolti,
sintesi di circolari,
risoluzioni e sentenze





L'IVA IN EDILIZIA 2014

Aggiornata con le novità in materia di imposte di registro e ipo-catastali (D.L. 12 settembre 2013 n. 104, convertito in Legge 8 novembre 2013, n. 128), di regime IVA delle cessioni e locazioni di fabbricati (Circolare n. 22/E/2013) e di profili catastali e fiscali degli impianti fotovoltaici (Circolare n. 36/E/2013), la X edizione di questa apprezzatissima Guida fornisce soluzioni operative alle problematiche inerenti la corretta gestione e applicazione dell'IVA nel settore immobiliare.

Di grande valore contenutistico e facile consultazione, l'Opera - arricchita da tabelle riepilogative dalle principali circolari, risoluzioni e sentenze e da quesiti esplicativi al termine di ogni capitolo - è frutto dell'esperienza professionale dell'autore e dalle puntuali posizioni assunte nei casi critici, riferimenti affidabili per gli operatori che vogliono, nei limiti del possibile, evitare forme di contestazione da parte del fisco.

Corredato di Cd-Rom contenente la normativa, prassi e giurisprudenza di riferimento e un FORMULARIO compilabile e stampabile,
il volume illustra in ogni aspetto concretamente operativo:

Parte generale - I principi e i soggetti
• Principi generali
- Il contratto d’appalto e le cessioni con posa in opera
› I subappalti
› Gli ampliamenti e le opere fuori capitolato
› Contratto di appalto: sostituzione di una delle parti
› Contratto di appalto: corrispettivo “a forfait”
› Cessione di fabbricato non ultimato (rustico)
- Il momento di effettuazione dell’operazione e di fatturazione
› Cessione di beni immobili
› Cessione di beni mobili
› Trasferimenti sospesi
› Consegna ripartita
› Le cessioni disposte da un provvedimento dell’autorità amministrativa o giurisdizionale
› Somministrazione
› Cooperative edilizie
› Comodato gratuito di immobile
› Fatturazione o pagamenti anticipati
› Prestazioni di servizi: il pagamento del corrispettivo
› “Reverse charge” nel settore edile
› Operazioni ad “esigibilità differita”
› L’IVA “per cassa”
› La base imponibile nelle cessioni senza corrispettivo
- La detrazione
› I fabbricati a destinazione abitativa
› Le società di leasing immobiliare
› Il pro-rata e le attività occasionali
› Detrazione per l’acquisto di immobili abitativi: le possibili ipotesi
› Gli immobili acquistati da professionisti e quelli acquistati in comunione con privati
› Rettifica della detrazione
› Esecuzione della rettifica
› Rettifica per cambio di destinazione del bene
› Rettifiche per mutamenti nel regime delle operazioni attive, nel regime delle detrazioni o dell’attività esercitata
› Rettifica delle detrazioni per variazione del pro-rata
› Cessione dell’immobile nel periodo di tutela fiscale (10 anni)
› La rettifica della detrazione per le società immobiliari
› Il regime transitorio: la rettifica della detrazione per i beni posseduti al 4 luglio 2006
› La separazione delle attività
CASI RISOLTI

• I soggetti
- La classificazione delle imprese a seconda dell’attività esercitata
› Le imprese di costruzione
› Imprese di “ripristino”
› Le imprese di rivendita
› Le immobiliari di gestione
› Gli altri soggetti
- Le cooperative edilizie
› Le cooperative: base imponibile
› Le cooperative: il momento di effettuazione
› Acquisti di immobili, appalti e beni da parte delle cooperative
› Il diritto alla detrazione sull’acquisto di beni e servizi da parte delle cooperative
› Assegnazioni in godimento da parte di cooperative edilizie e decreto Bersani
- Gli enti pubblici
› Demolizione di opere abusive
› Concessioni di beni demaniali
- Le associazioni temporanee di imprese e i consorzi
› Le associazioni temporanee di imprese (A.T.I.)
› I consorzi
› Raggruppamento temporaneo di professionisti
- Le prestazioni professionali
› Architetti
› Ingegneri
› Geometri
› Altre figure professionali
- Problematiche particolari
› L’esercizio d’impresa: costruzione occasionale di immobili
› Attività d’impresa e locazione di immobili
› Società “di mero godimento”
› Le società di comodo (cenni)
CASI RISOLTI

Parte speciale - Le aliquote
• La compravendita dei terreni
- Il trattamento IVA delle aree edificabili e non edificabili
› I terreni edificabili: il concetto di edificabilità e nozione di area fabbricabile
› I terreni non edificabili
› Cessione di area con fabbricato annesso: i terreni “graffati”
- Casi particolari
› I leasing di terreni non edificabili
› Cessione di aree da parte di comuni
› Aree e opere di urbanizzazione cedute a comuni
› Terreni edificabili ceduti da agricoltori
› Cessioni gratuite
- Tabelle riepilogative
CASI RISOLTI

• La compravendita di fabbricati
- La cessione di immobili abitativi fino al 25 giugno 2012
- Il regime attuale per gli immobili abitativi e strumentali
› La cessione di immobili abitativi
› La cessione di immobili strumentali
› L’esercizio dell’opzione
› Fabbricati a destinazione abitativa e cessione di box pertinenziali
› La cessione di immobili di lusso
› La vendita di immobili abitativi in corso di costruzione
- Caratteristiche “oggettive” degli immobili
› Gli immobili “di lusso”
› Gli immobili “Tupini”
› Gli edifici assimilati alle case di abitazione
- Le aliquote della prima e della seconda casa
- Le aliquote dei fabbricati e delle porzioni di fabbricato
› Cessioni di fabbricato da parte dell’impresa costruttrice
› Cessione di fabbricato da parte dell’impresa che ha realizzato interventi di recupero
› Cessione effettuata da parte di una società immobiliare
- La cessione di immobili e il regime del “reverse charge”
› Il regime applicabile fino al 25 giugno 2012
› Il regime attuale
- La cessione di immobili vincolati
- Assegnazioni di beni ai soci
› Assegnazione di immobili ai soci
› Estromissione agevolata di immobili strumentali
- Autoconsumo
› Immobili acquistati da privati
- Permuta
- Assegnazioni di abitazioni ai soci di cooperative edilizie
- Cessione di case per vacanze
- Tabelle riepilogative
CASI RISOLTI

• Disciplina della agevolazione “prima casa”
- Premessa storica
- La norma attuale
- Requisiti soggettivi
› Requisito della residenza
› La residenza nel caso di trasferimento all’estero
› I requisiti “prima casa” in capo ad uno solo dei coniugi
› Comproprietà con altri soggetti
› Titolarità di “nuda proprietà” su altra casa di abitazione
› Acquisti sullo stesso immobile: ampliamento dei diritti
› Acquisto effettuato da minore, incapace, interdetto
- Requisiti oggettivi
› Immobile che non sia “di lusso”
› I fabbricati rurali
› La casa in corso di costruzione
› Abitazione vicina
› Il requisito della “novità” del beneficio “prima casa”
› Riacquisto di un immobile all’estero
- Decadenza delle agevolazioni
› Rivendita nel quinquennio e acquisto di un immobile nuovo
- Pertinenze della prima casa
- Atto integrativo
- Il credito d’imposta: premessa
› Ambito di applicazione del credito d’imposta
› Modalità di richiesta del credito
› Determinazione del credito
› Immobili posseduti in comunione con altri soggetti
› Utilizzo del credito
› Decadenza dai benefici “prima casa” e credito d’imposta
- Tabella riepilogativa
CASI RISOLTI

• La costruzione di immobili
- Premessa
› Costruzione di fabbricati a destinazione abitativa
› Costruzione di fabbricati “Tupini”
› Costruzione di edifici assimilati alle case di abitazione
› Costruzione di fabbricati rurali
- Le aliquote diverse nei contratti di appalto
› Contratti d’appalto soggetti ad aliquota del 4%
› Contratti d’appalto soggetti ad aliquota del 10%
› Contratti d’appalto soggetti ad aliquota del 22%
- Il carattere abitativo
- Le opere di ampliamento
- Mutamento di destinazione del fabbricato in costruzione
- Ricostruzione di edifici preesistenti
- Le prestazioni di subappalto: il “reverse charge” (Cap. 14)
- Tabella riepilogativa
CASI RISOLTI

• La locazione degli immobili

- La nozione di locazione
- Il regime IVA delle locazioni
- La registrazione del contratto di locazione
- Locazione ed affitto d’azienda
- I leasing immobiliari
› I leasing di terreni edificabili e non
- Oneri accessori
- La detrazione
› La detrazione per il locatario
› La detrazione per il locatore
› Il passaggio al regime di esenzione e la rettifica della detrazione
- Casi particolari
› La locazione con patto di futura vendita
› La cosiddetta “minimum tax” (art. 1, comma 342, della legge 311/2004)
› Uso privato dell’imprenditore di un immobile di proprietà dell’impresa
› Il servizio di “bed & breakfast”
› I contratti di “alloggio”
› Le prestazioni rese da residence, case vacanza, ecc.
› Locazioni immobiliari nei gruppi bancari assicurativi
› Locazioni da parte di enti non commerciali
› Locazioni di appartamenti ammobiliati per la stagione turistica
› Locazione di terreni destinati alla realizzazione di impianti fotovoltaici
- Tabelle riepilogative
CASI RISOLTI

• Gli interventi di recupero
- Premessa
- La classificazione dei lavori
- I piccoli interventi
› Gli immobili interessati all’agevolazione
› Tipologia dei lavori che rientrano nell’agevolazione
› Le operazioni che rientrano nell’agevolazione
› Disposizioni del decreto Bersani in tema di fatturazione
› Novità in tema di adempimenti
› Prestazioni professionali
› Subappalti
› I cosiddetti “beni significativi”
- I lavori “pesanti”
› Restauro e risanamento conservativo
› Ristrutturazione edilizia
› Ristrutturazione urbanistica
› Manutenzione straordinaria su edifici di edilizia residenziale pubblica
- Tabella riepilogativa
CASI RISOLTI

• Le opere di urbanizzazione
- Le opere di urbanizzazione primaria e secondaria
› La tassatività dell’elenco
› Vincolo funzionale fra l’opera di urbanizzazione ed il centro abitato
› Ambito di applicazione della norma di favore
- Le opere di urbanizzazione assimilate
- Le singole opere
› Le strade residenziali
› Spazi di sosta e di parcheggio
› Fognature
› Rete idrica
› Spazi di verde attrezzato e aree verdi di quartiere
› Chiese ed altri edifici per servizi religiosi
› Impianti sportivi “di quartiere”
› Linee metropolitane, tranviarie ed altre linee di trasporto ad impianto fisso
› Impianti e reti di distribuzione di calore-energia
› Impianti di smaltimento rifiuti
› Impianti cimiteriali
- Aree e opere di urbanizzazione cedute a comuni
- Gli acquisti per la realizzazione delle opere di urbanizzazione: la detrazione
- Tabella riepilogativa
CASI RISOLTI

• Le cessioni di materiali e beni finiti
- Materie prime e semilavorate
- Beni finiti
- Tabelle riepilogative

• Detrazioni sui redditi e altre agevolazioni
- Gli interventi di ristrutturazione edilizia (detrazione del 36%/50%)
› Soggetti ammessi al beneficio
› Tipologia dei lavori agevolati
› Adempimenti
› Detrazione Irpef per gli acquirenti di immobili ristrutturati
› Casi particolari
- Opere finalizzate al risparmio energetico (detrazione del 55%)
› Cenni agli interventi agevolabili
Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti
Interventi sugli involucri degli edifici
Installazione di pannelli solari
Interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale
› Adempimenti
› I documenti da trasmettere
› Disciplina IVA applicabile
› La detrazione sull’immobile dato in locazione a terzi
- Abbattimento delle barriere architettoniche
CASI RISOLTI

• Le dichiarazioni e le responsabilità
- Premessa
- La responsabilità dell’acquirente nel caso di “prima casa”
- Costruzione “prima casa”
- I lavori di ripristino di cui all’art. 3 del d.P.R. 380/2001
- Opere di urbanizzazione e le altre opere assimilate
- Opere per il superamento o l’eliminazione delle barriere architettoniche
- Costruzioni rurali
- Cessione di beni finiti
- Disciplina amministrativa (SCIA, SuperDIA, permesso di costruire...)
- Modelli di dichiarazioni

• L’accertamento nella compravendita immobiliare
- L’accertamento dell’imposta di registro
- L’accertamento ai fini IVA e imposte dirette
› L’abolizione del “valore normale”: la comunitaria 2008 (legge 88/2009)
› L’abolizione del “valore normale”: efficacia retroattiva
› L’attività di accertamento dopo la comunitaria 2008
- Provvedimento del 27 luglio 2007
CASI RISOLTI

• Il “reverse charge”
- Premessa
- Ambito soggettivo di applicazione: il settore edile
› Attività rientranti nel sistema del “reverse charge”
› Attività non rientranti nel sistema del “reverse charge”
- Ambito oggettivo di applicazione
- Modalità di applicazione
- Il “reverse charge” nella compravendita di immobili
- Rimborso e compensazione del credito IVA
- Le sanzioni applicabili in caso di errori o violazioni
- Prestazioni d’opera intellettuale
- Fornitura con posa in opera
- Contratti di noleggio
- General Contractor
- Rapporti associativi e collegamenti fra imprese
› Consorzi
› Associazioni Temporanee di Imprese (A.T.I.)
› Società cooperative
› Franchising di servizi
› Contratto di avvalimento
› Società “in house providing”
CASI RISOLTI

» G. Confente, Avvocato tributarista.

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L'IVA IN EDILIZIA 2014
Maggioli Editore - X edizione Febbraio 2014
pagine 436 - f.to cm. 17X24 - CODICE 8891602152
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