Novità Aprile 2013

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di volontariato

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di promozione sociale

• Imprese sociali

Manuale operativo delle Associazioni


Con oltre 120 formule personalizzabili di atti, schemi, verbali, contratti, ricevute, piani,
progetti e tabelle

 

MANUALE OPERATIVO DELLE ASSOCIAZIONI
Disciplina civilistica e fiscale e formulario

Questo apprezzatissimo Manuale riordina e chiarisce la complessa normativa riguardante le onlus, le associazioni, le società sportive dilettantistiche e gli altri enti non-profit: la prima parte illustra gli elementi distintivi che caratterizzano i vari enti associativi ed i rispettivi adempimenti civilistici prima e dopo la costituzione, con la composizione e i compiti degli organi, il rendiconto contabile, le prestazioni di lavoro non volontario e l'estinzione; la seconda parte analizza la disciplina tributaria suddivisa per tipologia di associazione.

Di chiara utilità pratica le “Tabelle di sintesi” e “Domande e risposte”, che corredano entrambe le parti, molto efficaci per orientarsi con rapidità fra requisiti, termini e condizioni dei vari adempimenti legali e per risolvere questioni critiche ricorrenti.

Nonchè il ricco Formulario, composto da schemi pronti per formalizzare in atti giuridici i momenti tipici della vita associativa: replicate nel Cd-Rom allegato, le formule possono essere liberamente personalizzate e stampate.

Ampliata ed aggiornata con le modifiche introdotte dalla Legge di stabilità 2013 (Legge 24 dicembre 2012, n. 228), dalla Manovra Monti e dalla Riforma del Lavoro, la quinta edizione dell'Opera dedica un intero capitolo al tema dei nuovi adempimenti relativi alla fatturazione delle operazioni e nuove aliquote IVA ed esamina nel dettaglio gli argomenti riguardanti i contributi pubblici per convegni e pubblicazioni e la responsabilità dei soggetti coinvolti nel contratto.

Approfondisce le novità in materia di Soppressione dell’Agenzia delle Onlus, Criteri e modalità per il riconoscimento di promozione sociale, Figure contrattuali in caso di lavoro non volontario reso alle associazioni, Ritenute sui compensi corrisposti per attività sportiva dilettantistica, Adempimenti contabili, Nuove misure di contrasto all'evasione, Normativa IMU, Obbligo di comunicazione delle operazioni IVA, Cinque per mille, Modello EAS
per fornire un quadro completo e dettagliato degli aspetti civilistici, tributari, economici ed organizzativi delle associazioni:

Parte I – Disciplina civilistica delle associazioni
1. Inquadramento sistematico dell’associazione e degli altri enti non profit nel panorama giuridico italiano
• Le ragioni che hanno contribuito ad aumentare il numero delle aziende non profit
• Inquadramento sistematico delle aziende non profit nel panorama giuridico italiano

2. Gli enti non profit nel codice civile: le associazioni, le fondazioni, i comitati. La personalità giuridica. Le associazioni riconosciute e le associazioni non riconosciute. Il riconoscimento
• La disciplina degli enti non profit nel codice civile
• La personalità giuridica. Le associazioni riconosciute e le associazioni
non riconosciute
- La personalità giuridica
- L'autonomia patrimoniale
- Le associazioni non riconosciute e le associazioni riconosciute
• Il riconoscimento
- Premessa
- La procedura per ottenere il riconoscimento

3. Le associazioni nel panorama aziendale ed economico
• Distinzione delle associazioni dal punto di vista dei settori di attività
• Distinzione delle associazioni dal punto di vista economico-aziendale. Affinità con l’impresa e differenziazione rispetto ad essa

4. Distinzione tra ente non commerciale, associazione, organizzazione di volontariato, organizzazione non lucrativa di utilità sociale, associazione sportiva dilettantistica, associazione di promozione sociale
• Premessa
• Gli enti non commerciali
• Le associazioni
• Le organizzazioni di volontariato
• Le organizzazioni non lucrative di utilità sociale
• Le associazioni sportive dilettantistiche
• Le associazioni di promozione sociale

5. Le organizzazioni di volontariato: una particolare tipologia di associazioni
• Premessa
• La legge-quadro sul volontariato
• La disciplina sostanziale e inderogabile impartita dagli enti pubblici per disciplinare i rapporti con le organizzazioni di volontariato
• L'iscrizione nel Registro delle organizzazioni di volontariato: un mezzo per verificare l’effettivo svolgimento delle attività di volontariato
• Le differenze fra le organizzazioni di volontariato e gli altri enti di tipo associativo
• Sintesi delle caratteristiche delle organizzazioni di volontariato

6. Le organizzazioni non lucrative di utilità sociale (Onlus): tratti distintivi
• Premessa
• I requisiti delle Onlus
• Le clausole da inserire nello statuto
• Deroghe al principio della esclusività dell’attività esercitata: le Onlus parziali
• Le Onlus non tenute a conformarsi alle clausole statutarie: le Onlus di diritto
• Ulteriori chiarimenti in merito alle attività delle Onlus
• Le sanzioni
• Il controllo sulle Onlus. Normativa di riferimento. Soppressione dell'Agenzia per il Terzo Settore
• Il percorso di costituzione della Onlus: la comunicazione e la dichiarazione sostitutiva

7. Le associazioni di promozione sociale: requisiti e tratti distintivi
• Premessa
• I requisiti delle associazioni di promozione sociale
• La costituzione dell'associazione di promozione sociale. L'atto scritto e i requisiti dell'atto costitutivo e dello statuto
• Le fonti per il reperimento delle risorse economiche
• Le prestazioni degli associati
• Le associazioni di promozione sociale a carattere nazionale. Il Registro nazionale e i Registri regionali e provinciali
• L'iscrizione nel Registro nazionale delle associazioni di promozione sociale. La cancellazione dal Registro
• Distinzione tra associazione di promozione sociale e Onlus
• Distinzione tra associazione di promozione sociale e organizzazione di volontariato
• Criteri e modalità per il riconoscimento, in favore degli enti ed associazioni
di promozione sociale, di svolgere attività di evidente funzione sociale

8. Le associazioni sportive dilettantistiche: inquadramento giuridico
• Inquadramento dell’associazione sportiva dilettantistica nel panorama giuridico italiano
• Le associazioni nel codice civile
- I soci fondatori dell’associazione sportiva dilettantistica
- L'organo sovrano: l’assemblea degli associati
- L'organo amministrativo: il Consiglio direttivo
- L'organo di controllo
• Le norme che disciplinano le associazioni sportive dilettantistiche in generale
• Le disposizioni introdotte dall’art. 90 della l. n. 289/2002
• Gli aspetti civilistici e di costituzione delle associazioni sportive dilettantistiche

9. La costituzione dell'associazione. La forma e il contenuto dell’atto costitutivo e dello statuto
• La costituzione dell'associazione nel codice civile
• La forma e il contenuto dell'atto costitutivo e dello statuto dell'associazione
• La normativa tributaria in tema di forma e contenuto dell'atto costitutivo e dello statuto dell’associazione
• La costituzione di una Onlus
• Schema riassuntivo degli adempimenti al fine della costituzione di una Onlus
• La costituzione di una associazione sportiva dilettantistica
• Schema riassuntivo degli adempimenti al fine della costituzione di un'associazione sportiva dilettantistica
• La costituzione di un'associazione culturale
• La costituzione di un comitato
• La costituzione di un "raggruppamento" tra associazioni

10. Gli adempimenti dopo la costituzione
• I libri sociali e la contabilità
• L'ammissione di nuovi soci
• Altri compiti del Consiglio direttivo subito dopo la costituzione

11. Gli organi dell'associazione: l'organo deliberativo, l'organo amministrativo, l'organo di controllo. Ammissione, recesso ed esclusione degli associati
• L'organo sovrano: l’assemblea degli associati
• L'organo amministrativo: l'amministratore unico o il Consiglio direttivo
• L'organo di controllo
• L'ammissione degli associati. I diritti e i doveri dei soci
• Il recesso del socio
• L'esclusione del socio
• Gli organi dell’associazione nella normativa tributaria

12. Il Rendiconto contabile
• Il Rendiconto contabile quale strumento di chiarezza e trasparenza dei risultati dell'associazione
• Il bilancio delle associazioni nella normativa del codice civile e nelle leggi speciali
• Le scritture contabili e il Rendiconto
• Lo schema del Rendiconto contabile di una associazione
• La Nota integrativa
• La Relazione morale o Relazione di missione
• Principi contabili per gli enti non profit. Quadro sistematico per la preparazione e la presentazione del bilancio degli enti non profit
• Principi contabili per gli enti non profit. L'iscrizione e la valutazione delle liberalità nel bilancio di esercizio degli enti non profit
- Linee guida del processo di iscrizione e valutazione delle liberalità nel bilancio di esercizio
- Definizione di liberalità
- Rilevazione e valutazione iniziale
- Liberalità non vincolate. Trattamento contabile
- Liberalità vincolate. Trattamento contabile
- Liberalità condizionate. Trattamento contabile
- Liberalità destinate ad enti terzi. Trattamento contabile
- Oggetti d'arte
- Indicazioni nella nota integrativa
- La contabilizzazione delle liberalità nei sistemi di rilevazione
articolati sulle entrate e sulle uscite di cassa

13. La contabilità e il bilancio delle Onlus
• Premessa
• I soggetti interessati
• I documenti di bilancio
• Lo Stato Patrimoniale
• Il Rendiconto Gestionale
• Il Conto Economico Gestionale
• Semplificazioni per gli enti minori: Rendiconto degli incassi, dei pagamenti e Situazione Patrimoniale
• Nota Integrativa
• La Relazione di missione

14. Il bilancio di missione e il bilancio sociale nelle organizzazioni non profit

• Il sistema dei documenti di accountability di un'organizzazione nonprofit
• Il bilancio di esercizio e la Relazione di missione
- Il bilancio di esercizio nelle imprese commerciali e negli enti non commerciali
- La Relazione/bilancio di missione
• Il bilancio sociale
• Le caratteristiche essenziali del bilancio sociale

15. Le associazioni e l'organo di controllo
• Premessa
• Le regole e i principi di controllo

16. L'estinzione dell'associazione
• L'estinzione dell’associazione: cause e obbligo di devoluzione del patrimonio

17. Prestazioni di lavoro non volontario all’interno delle associazioni
• Premessa: la riforma del lavoro
• Il contratto a tempo determinato
• L'apprendistato
• Lavoro intermittente
• Lavoro accessorio
• Il lavoro a progetto
• Prestazioni lavorative rese in regime di lavoro autonomo (titolari di partita Iva)
• Le collaborazioni coordinate e continuative di durata minima (le mini co.co.co.)
• Il lavoro autonomo occasionale
• Le prestazioni rese alle associazioni sportive dilettantistiche

18. L'impresa sociale. Profili giuridici
• Riferimenti normativi
• Definizione di impresa sociale
• Le caratteristiche necessarie per l’ottenimento della qualifica di impresa sociale
• Soggetti che possono e che non possono ottenere la qualifica di impresa sociale
• Il principio dell'"utilità sociale"
• L'assenza dello scopo di lucro
• L’attività di direzione e controllo dell'impresa sociale
• La costituzione dell'impresa sociale
• La responsabilità patrimoniale
• Le cariche sociali
• La disciplina del rapporto sociale
• Il controllo contabile
• Le forme di coinvolgimento dei lavoratori e dei destinatari delle attività

19. Domande e risposte sugli aspetti civilistici delle associazioni

20. Tabelle riepilogative

21. D.Lgs. 231/2001: responsabilità amministrativa e gestione dei rischi nel Terzo Settore

• Il d.lgs. n. 231/2001: ambito applicativo
• I criteri di imputazione della responsabilità
• I reati
• Le sanzioni
• La predisposizione del modello esimente. Fasi di costruzione
• Il modello di organizzazione, gestione e controllo nel Terzo Settore
• Gli enti a rischio nel Terzo Settore

Parte II – Disciplina fiscale delle associazioni
1. Le imposte sui redditi nell'ambito della disciplina fiscale dell’associazione
• Il reddito fiscale delle associazioni

2. Il reddito di impresa nelle associazioni
• Il reddito di impresa nelle associazioni

3. La commercialità nell'attività svolta dalle associazioni
• Le associazioni quali "enti diversi dalle società"
• Individuazione dell’oggetto principale dell’associazione
• La perdita della qualifica di ente non commerciale
• Le associazioni sportive dilettantistiche e l’esercizio di attività commerciale

4. La determinazione del reddito degli enti non commerciali in generale
• L'esercizio di un'attività di prestazione di servizi da parte dell'ente non commerciale
• L'esercizio dell'attività di reperimento fondi da parte dell’ente non commerciale
• Il reddito complessivo degli enti non commerciali
• La determinazione dei vari tipi di reddito degli enti non commerciali

5. La disciplina tributaria delle associazioni
• Premessa
• La disciplina tributaria degli enti di tipo associativo nell'art. 148 del t.u.i.r. in generale
• Le attività "non commerciali"
• Le attività "commerciali"
• Le attività non commerciali rese da talune tipologie di associazioni
• Le attività "sicuramente commerciali"
• La disciplina tributaria specifica per alcune attività "sicuramente commerciali"
• Le condizioni per poter usufruire della disciplina fiscale agevolata

6. La disciplina tributaria delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (Onlus)
• Le attività "istituzionali" e le attività "direttamente connesse"
• La disciplina tributaria delle attività istituzionali e delle attività connesse
• Gli adempimenti contabili
• Semplificazione per talune categorie di Onlus
• Gli altri redditi conseguiti dalle Onlus
• Le ritenute alla fonte
• La disciplina tributaria in tema di imposta sul valore aggiunto
• Onlus: chiarimenti su alcune tematiche rilevanti
• Quesiti riguardanti le Onlus
• Ultimi chiarimenti in tema di Onlus

7. La disciplina tributaria delle organizzazioni di volontariato
• Le agevolazioni fiscali per le organizzazioni di volontariato: la normativa Onlus e la normativa speciale
• La normativa speciale di cui alla legge 11 agosto 1991, n. 266

8. La disciplina tributaria delle associazioni sportive dilettantistiche
• La normativa che disciplina le associazioni sportive dilettantistiche ...
• I requisiti soggettivi e oggettivi delle associazioni sportive dilettantistiche
• Il regime contabile e fiscale di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398
• La disciplina tributaria dei compensi corrisposti a terzi. I compensi per esercizio diretto di attività sportiva dilettantistica e per prestazioni amministrativo-gestionali
• La disciplina tributaria dei compensi corrisposti a terzi. I compensi corrisposti a direttori tecnici, massaggiatori, istruttori
• Le sponsorizzazioni e le spese pubblicitarie
• Esenzione da ritenuta
• Gli atti posti in essere dalle associazioni sportive dilettantistiche: imposta di registro, imposta di bollo, tasse di CC.GG.
• Perdita della qualifica di ente non commerciale
• La certificazione dei corrispettivi per assistere alle manifestazioni sportive dilettantistiche
• Il Fondo di garanzia
• Attività dei dipendenti pubblici nell'ambito delle società e associazioni sportive dilettantistiche
• Uso e gestione degli impianti sportivi
• La detraibilità dell'iscrizione ad associazioni sportive dilettantistiche
• Associazioni sportive dilettantistiche: chiarimenti su alcune tematiche rilevanti

9. Disciplina tributaria di alcune attività associative
• Attività collaterali e certificazione dei corrispettivi: organizzazione di tornei, spettacoli e attività di intrattenimento
• La scuola di musica e i corsi tenuti agli allievi di una scuola pubblica
• Le prestazioni rese agli associati: le prestazioni di natura didattica
• Associazioni sportive dilettantistiche: sponsorizzazioni e spettacoli sportivi
• Associazioni sportive dilettantistiche: indennità di trasferta e rimborsi
forfetari di spesa
• Il bar interno al circolo
• L'organizzazione di viaggi e soggiorni turistici
• La gestione degli immobili

10. La disciplina tributaria delle associazioni di promozione sociale
• Premessa
• Disciplina Iva e imposte sul reddito
• Altre attività considerate "non commerciali"

11. Disciplina tributaria delle società sportive dilettantistiche
• Premessa
• I requisiti soggettivi delle società sportive dilettantistiche
• Le società sportive dilettantistiche e la forma giuridica
• Linee generali sulla disciplina fiscale delle società sportive dilettantistiche
• La disciplina Iva e imposte sul reddito a seguito dell’opzione per la l.
n. 398/1991
• La certificazione dei corrispettivi per assistere alle manifestazioni sportive dilettantistiche
• I proventi esclusi dal reddito imponibile
• La disciplina fiscale dei compensi corrisposti a terzi
• Disciplina delle ritenute d’acconto su contributi erogati alle società sportive dilettantistiche
• Le agevolazioni concernenti le spese di pubblicità

12. Gli adempimenti contabili delle associazioni
• Obbligo di redazione del Rendiconto annuale economico e finanziario
• Obbligo delle scritture contabili in caso di esercizio di attività commerciale
• Obbligo di Rendiconto in caso di raccolta pubblica di fondi
• Assolvimento degli obblighi contabili in modo forfetario
• Le scritture contabili delle Onlus
• Gli adempimenti contabili delle associazioni sportive dilettantistiche
• Chiarimenti in tema di adempimenti contabili delle associazioni

13. Disposizioni particolari per talune associazioni
• Premessa
• Associazioni che realizzano manifestazioni storiche, artistiche e culturali
• Associazioni che realizzano spettacoli musicali, di divertimento o di celebrazione di tradizioni popolari folkloristiche
• Cori, bande musicali, filodrammatiche
• Associazioni che realizzano concerti vocali e strumentali, attività circensi, spettacoli viaggianti di burattini e marionette

14. Le erogazioni liberali alle associazioni
• Premessa
• La deducibilità e la detraibilità delle erogazioni liberali
• Guida operativa alle erogazioni liberali a favore degli enti non profit
• I donanti delle erogazioni liberali
• I beneficiari delle erogazioni liberali

15. Domande e risposte sugli aspetti fiscali delle associazioni

16. Tabelle riepilogative

17. L'impresa sociale. Profili contabili e fiscali

• Premessa. Documenti contabili da predisporre
• Le scritture contabili obbligatorie
• Il bilancio di esercizio
• Profili fiscali
• Il Bilancio sociale

18. Il modello EAS: la comunicazione dei dati rilevanti ai fini fiscali
• La comunicazione dei dati rilevanti ai fini fiscali da parte degli enti associativi
• Natura ed effetti della comunicazione
• Le condizioni
• Lo scopo della comunicazione
• Requisiti qualificanti per fruire dei regimi agevolativi dell’art. 148 del t.u.i.r. e dell'art. 4 del d.P.R. n. 633
• I soggetti tenuti alla presentazione del modello di comunicazione dei dati e delle notizie rilevanti ai fini del controllo fiscale
• Modalità di trasmissione e contenuti della comunicazione
• Contenuto della comunicazione: enti associativi i cui dati sono disponibili
presso pubblici registri o amministrazioni pubbliche
• Soggetti esclusi dalla presentazione del modello per mancanza dei presupposti
• Le Onlus
• Alcuni chiarimenti in merito alle modalità per la compilazione del modello EAS
• Omesso invio del Modello EAS – Remissione in bonis

19. Prevenzione e contrasto dell’evasione degli enti non commerciali
• Controllo fiscale e contrasto dell’evasione
• Gli indirizzi operativi dell’Agenzia delle entrate
• Misure di contrasto all’evasione

20. I rapporti con l’estero: territorialità IVA e black list
• Iva e territorialità delle prestazioni di servizi
• Operazioni con i Paesi black list
• Ultime novità apportate dalla legge di Stabilità 2013

21. Immobili e IMU
• IMU Imposta municipale propria: normativa di riferimento
• Il presupposto dell’imposta e i soggetti passivi
• Base imponibile e aliquote
• Agevolazioni e esenzioni
• Immobili utilizzati dagli enti non commerciali
• Enti ecclesiastici e IMU
• Ultime novità in materia di IMU - Enti non commerciali

22. Obbligo di comunicazione telematica delle operazioni Iva
• Premessa
• Il nuovo obbligo di comunicazione
• Scopo dell’obbligo di comunicazione
• Decorrenza del nuovo obbligo
• I soggetti obbligati alla comunicazione
• Le operazioni da comunicare
• Termini di invio della comunicazione

23. Il cinque per mille
• Premessa
• Le novità a decorrere dal 2012
• La legislazione di riferimento
• Soggetti destinatari del cinque per mille
• Adempimenti per gli enti del volontariato e per le associazioni sportive dilettantistiche
• Adempimenti per gli altri enti
• Formulazione della scelta da parte del dichiarante
• Assegnazione delle somme
• Risposte alle domande più frequenti
• Ravvedimento particolare in caso di mancato assolvimento degli adempimenti

24. Ultime novità riguardanti gli enti non commerciali
• La nuova fattura
• La numerazione delle fatture
• Nuova aliquota Iva
• Contributi ad associazioni per convegni e pubblicazioni di rilevante interesse culturale
• Le responsabilità dei soggetti coinvolti nel contratto di appalto

Formulario
Atti costitutivi e statuti
1. Atto costitutivo e statuto di un'associazione ricreativo-culturale (lavori manuali - creazione di opere artistiche)
2. Atto costitutivo e statuto di un’associazione culturale e ricreativa (divulgazione della conoscenza del benessere psico-fisico)
3. Atto costitutivo e statuto di un’associazione musicale-culturale
4. Atto costitutivo e statuto di un’associazione ricreativa-culturale-sportiva
5. Statuto di un'associazione sportiva dilettantistica di danza sportiva .
6. Statuto di un'associazione sportiva dilettantistica con "Campo scuola"
7. Statuto di un'associazione sportiva dilettantistica di nuoto, danza sportiva e fitness
8. Statuto di un'associazione sportiva dilettantistica di calcio e basket
9. Statuto di un'associazione sportiva dilettantistica di nuoto
10. Associazione di volontariato

Riferimenti giurisprudenziali e di prassi

Contenuti del Cd-Rom


Formulario
Documentazione normativa

» S. Beretta, Commercialista e Revisore dei conti, consulente in organizzazione e gestione degli enti non commerciali, tra i maggiori esperti in “diritto tributario delle associazioni”.

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Maggioli Editore - Novità Aprile 2013
pagine 684 - F.to 17x24 - CODICE 80479 - con Cd-Rom - euro 78,00
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La spesa documentata nella fattura - sempre allegata all'ordine - è fiscalmente deducibile ai sensi degli articoli 54-56 TUIR.

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