Novità ottobre 2013

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RIVENDITE TABACCHI, RICEVITORIE DEL LOTTO E LOTTERIE


Con giurisprudenza,
casi pratici
ed esempi di scritture contabili

RIVENDITE TABACCHI,
RICEVITORIE DEL LOTTO E LOTTERIE

Aggiornata con la Legge n. 99 del 9 agosto 2013 che disciplina l'imposta di consumo sui prodotti succedanei dei prodotti da fumo, la settima edizione dell'Opera approfondisce tutte le novità relative all'ingresso nel mercato della sigaretta elettronica e chiarisce le conseguenti problematiche applicative concernenti il commercio, il trattamento fiscale e il consumo di tali prodotti, tenuto conto del D.M. 21 febbraio 2013, n. 38 e dell'Ordinanza del Ministero della Salute (26 giugno 2013, n. 76) sul divieto di vendita ai minori.

Il volume illustra i requisiti necessari per istituire rivendite ordinarie e speciali, i vari tipi di gestione e gerenza, i trasferimenti e le volture, i patentini, le sanzioni, risolvendo i casi più problematici.

Dopo l'analisi fiscale, riguardante ad esempio il calcolo del pro-rata, l'aggio e la percentuale di detrazione IVA, con relativi studi di settore, esemplifica le rispettive scritture contabili (anche quelle relative al gioco del Bingo) identificando le singole poste all'interno del bilancio, completate da quelle di fine esercizio.

Corredata da Cd-Rom contenente Formule personalizzabili e stampabili per l'avvio e la gestione dell'attività e tutta la normativa di settore, è così strutturata:

Parte I - Aspetti giuridici
1. I monopoli fiscali in genere
• Nozione giuridica di monopolio
• Il corrispettivo pecuniario del genere di monopolio e la sua natura giuridica
• Privative fiscali e cenni storici
• Il divieto monopolistico: oggetto e caratteri
CASO PRATICO
1) È costituzionalmente legittimo il monopolio fiscale? (sentenza Corte Cost. n. 209/1976)

• Il soggetto giuridico che impone il divieto
• Il contrabbando come trasgressione al divieto monopolistico
CASI PRATICI
1) Come distinguere se la detenzione di tabacchi sia un possesso personale o sia vendita autorizzata? (sentenza C.d.S., sez. IV, n. 2897/2013)
2) In quale caso la detenzione di tabacchi senza autorizzazione è punità? (sentenza T.A.R. Lazio, Roma, sez. II, n. 960/2009)


• Le accise: tipologia, incidenze economiche e giuridiche
• Il divieto di pubblicità dei prodotti da fumo: pubblicità diretta, indiretta, e c.d. product placement e campagne promozionali sui tabacchi alla luce del nuovo Capitolato d’oneri del 10 marzo 2010
CASO PRATICO
1) Può una velata propaganda all’uso dei tabacchi costituire minaccia alla salute pubblica? (sentenza Cass., ss.uu., n. 10508/1995)

• L’attività della Guardia di finanza
• I depositi fiscali

2. L'Amministrazione Autonoma dei Monopoli di Stato
• Cenni storici
• La privatizzazione dei Monopoli di Stato e l’istituzione dell’Ente Tabacchi Italiani: d.lgs. n. 283/1998
• Le attuali competenze dell’AAMS dopo l’incorporazione dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli in applicazione del d.l. 6 luglio 2012, n. 95

3. La vendita dei generi di monopolio

• Introduzione: la l. n. 1293/1957, il d.P.R. n. 1074/1958 e il decreto MEF n. 38/2013
• Tipologie: rivendite ordinarie e speciali, di 1a categoria e di 2a categoria
CASO PRATICO
1) L’illegittimo diniego della richiesta di assegnazione di una rivendita quando dà luogo a richiesta risarcitoria? (sentenza T.A.R. Lombardia, Brescia, n. 861/2000)

• L’istituzione di una rivendita ordinaria: requisiti oggettivi e soggettivi alla luce del decreto MEF n. 38/2013; incompatibilità alla gestione; metodi di assegnazione (concorso, trattativa privata, asta pubblica) – Modello di domanda per l’istituzione
CASI PRATICI
1) In quali ipotesi sussistono i presupposti di fatto per l’attivazione di una nuova rivendita? (sentenza T.A.R. Veneto, sez. I, n. 1037/2000)
2) In quali casi un concorso per l’istituzione di una rivendita di generi di monopolio è infruttuoso? (sentenza T.A.R. Calabria, Catanzaro, sez. I, n. 1548/2000)
3) Può l’AAMS scegliere di assegnare una rivendita tramite asta pubblica preferendo tale procedura a discapito di un’assegnazione diretta? (sentenza T.A.R. Toscana, sez. I, n. 1047/2007)


• Criteri per l’istituzione di una rivendita speciale e nuove modalità operative alla luce del decreto MEF n. 38/2013 – Modello per istanza
• Nuovi criteri per l’istituzione di una rivendita speciale in area di servizio automobilistico – Modello per istanza
CASO PRATICO
1) In quali casi la discrezionalità dell’AAMS di istituire rivendite speciali stagionali si manifesta in maniera corretta? (C.d.S., sez. IV, n. 2903/2009)

• Gestione personale della rivendita
CASO PRATICO
1) Cosa si intende per gestione personale della rivendita? (sentenza T.A.R. Toscana, sez. I, n. 1484/2004)

• Gerenze precarie in caso di vacanza della rivendita – Modello per istanza
• I collaboratori del titolare: il coadiutore, l’assistente, il rappresentante – Modelli di domanda
• Il trasferimento della gestione ad altro soggetto, la voltura della rivendita speciale e il divieto di cessione della sola rivendita – Modelli per istanze
CASI PRATICI
1) Cosa comporta la differenza tra voltura di una rivendita speciale e rinnovo di una rivendita ordinaria? (sentenza T.R.G.A Trento, n. 243/2004)
2) La discrezionalità AAMS nel non assegnare la rivendita quando è richiesto un cambio gestione (sentenza Cons. Stato, sez. IV, n. 3900/2006)


• Il rinnovo dell’appalto – Modello per istanza
• Il trasferimento dal locale dove viene gestita la rivendita: trasferimento in zona e fuori zona così come ridefinito dal decreto MEF n. 38/2013 – Modello per istanza
CASI PRATICI
1) Quando sussistono motivi di forza maggiore per effettuare un trasferimento fuori zona? (sentenza Cons. Stato, n. 8286/2003)
2) Si possono verificare trasferimenti fuori zona all’interno di uno stesso paese di piccole dimensioni? (sentenza T.A.R. Abruzzo, Pescara, n. 193/2005)
3) Cosa significa percorso pedonale più breve e come lo si misura? (sentenza Cons. Stato, sez. IV, n. 4127/2010)


• Orario di apertura e chiusura della rivendita, riposi festivi, ferie delle rivendite e delle ricevitorie lotto – Modelli per istanze
CASO PRATICO
1) Può il Sindaco emanare un’ordinanza imponendo l’orario di apertura a rivendite di generi di monopolio? (sentenza T.A.R. Toscana, sez. I, n. 133/2008)

• Obblighi particolari del rivenditore
• Il divieto di vendere tabacchi a minori di 18 anni, le sigarette elettroniche, le novità in materia e altri obblighi del rivenditore – Modello per istanza
• Il patentino – Modelli per istituzione e voltura
CASI PRATICI
1) In quali casi si ha una deroga all’obbligo di rifornimento presso la rivendita a cui si è aggregati? (sentenza T.A.R. Campania, Napoli, sez. II, n. 2775/2000)
2) Nuovo patentino o estensione di autorizzazione già esistente? (sentenza T.A.R. Abruzzo, Pescara, n. 194/2002)
3) Il mancato utilizzo dei Mod. U88/PAT può comportare la revoca di un patentino? (T.A.R. Toscana, sez. I, n. 6281/2004)
4) Può concedersi un patentino ad una società di persone nella quale un socio è cittadino extracomunitario? (sentenza T.A.R. Veneto, n. 3770/2008)
5) Può istituirsi un patentino in locali diversi da quelli indicati dalle circolari AAMS? (TAR Campania-Napoli n. 7494 del 5 luglio 2007)


• Il Capitolato d’oneri: natura giuridica e obblighi connessi
• Sanzioni disciplinari e pene pecuniarie
CASI PRATICI
1) Le sanzioni irrogate dall’AAMS possono paragonarsi a quelle previste dal d.lgs. n. 689/1981? (sentenza T.A.R. Lombardia, Milano, sez. IV, 8 maggio 2007, n. 2553)
2) Quali sono i presupposti per applicare l’incameramento del deposito cauzionale? (sentenza T.A.R. Lazio, sez. II, n. 1393/2009)

4. La ricevitoria del lotto

• Il gioco del lotto: cenni storici, il monopolio sul gioco, normativa e nuove iniziative
• La ricevitoria del lotto: legislazione, criteri di assegnazione, problematiche varie
CASI PRATICI
1) Può il titolare di una rivendita speciale ottenere una ricevitoria per il gioco del lotto? (sentenza Cons. Stato, sez. IV, n. 2244/2000)
2) Quando un ricevitore del lotto determina un danno erariale? (sentenza Corte dei Conti, sez. reg. Veneto, n. 378/2004)
3) La ricevitoria lotto può essere qualificata come esercizio di un servizio pubblico? (sentenza T.A.R. Puglia, Bari, sez. I, n. 2805/2003)


• Gli obblighi contabili del ricevitore del lotto e conseguenze in caso di mancato adempimento degli stessi: sanzioni pecuniarie, sospensione e revoca della concessione, incameramento parziale o totale della cauzione, revoca per mancati incassi lotto
CASI PRATICI
1) È ammessa la revoca della licenza per insufficiente numero di giocate al lotto? (sentenza T.A.R. Umbria, n. 367/2005)
2) In quali casi la revoca della concessione del lotto è attività vincolata e non discrezionale? (sentenza Consiglio di Giustizia amministrativa per la Sicilia, n. 536/2009)
3) Può disporsi la revoca della concessione del lotto in conseguenza del mancato raggiungimento dei limiti minimi annui di raccolta del gioco? (T.A.R. Lazio, sez. II, n. 3198/2011)
4) In quali casi si ha la revoca della ricevitoria ed è legittima la revoca della connessa rivendita tabacchi (T.A.R., Puglia, Bari, sez. III, n. 00310/2012)


• I c.d. lottisti puri e i problemi connessi
CASO PRATICO
1) Il coadiutore succeduto al lottista puro, quando rinnova la sua concessione, può avere l’estensione dei benefici per questi previsti? (sentenza T.A.R. Campania, Napoli, sez. III, n. 3318/2002)
• Contributo una tantum lotto: problematiche e deducibilità dal reddito d’impresa
• Annullamento degli scontrini, impossibilità di giocare al lotto con il sistema a caratura e possibili conseguenze amministrative e penali
• Installazione del secondo terminale lotto
• Il gioco del lotto a distanza, il 10eLotto e il Lotto più

5. Le lotterie
• Lotterie: inquadramento nei monopoli fiscali (rinvio) e differenze dal lotto. Profili civilistici, penalistici, comunitari
• Cenni storici e attività della Guardia di finanza
• Le lotterie tradizionali
• Le lotterie ad estrazione istantanea
• Concorsi a premi che riproducono il gratta e vinci. Liceità e problematiche connesse
CASO PRATICO
1) I concorsi a premio realizzati attraverso tagliandi distribuiti gratuitamente in abbonamento ad un prodotto (generalmente un set di cartoline artistiche) sono una pratica commerciale lecita? (Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, provv. n. 19395)

Parte II - Aspetti amministrativi
6. Aspetti amministrativi
• Premessa
• Le altre attività rinvenibili in una rivendita di generi di monopolio
- Tabella per i titolari di rivendite di generi di monopolio
• Diposizioni in materia di vendita di prodotti del tabacco
• Liberalizzazione del settore commerciale contenuta nel d.l. n. 223/2006
• Adempimenti per l’avvio dell’attività
- Autorizzazione per coadiutore di rivendita
- Condizioni per il rilascio dell’autorizzazione
- Apertura di una ricevitoria del lotto
- Apertura di una ricevitoria del SuperEnalotto
- Apertura di una ricevitoria di concorsi pronostici (Totocalcio e simili)
- Vendita di prodotti per la casa
• Adempimenti presso il Registro delle imprese
- L’avvio della Comunicazione Unica
› Impresa individuale - La domanda di iscrizione e l’invio telematico
› Impresa individuale - Aggiunta di attività
› Impresa individuale - Apertura di una filiale o succursale
› Società - La domanda di iscrizione e l’invio telematico
- Il diritto annuale a favore della Camera di commercio
• Adempimenti per la gestione dell’attività di rivendita di schede telefoniche
• La Comunicazione Unica per l’avvio dell’attività d’impresa
- Dal 1° aprile 2010 obbligo della ComUnica
- Supporti tecnici necessari
- Procedura e modulistica
- Adempimenti assolti tramite la Comunicazione Unica
- Conferimento dell’incarico per presentare la Comunicazione Unica a professionisti o altri intermediari
- Verifiche da parte del Registro delle imprese
- Protocollazione
- Rilascio della ricevuta
- Trasferimento telematico alle Amministrazioni interessate

Parte III - Aspetti fiscali
7. Le imposte dirette
• Premessa
• Produzione e commercializzazione di tabacchi: adempimenti fiscali
• Imposte sui redditi
- Beni relativi all’impresa
- Redditi d’impresa
- Determinazione del reddito d’impresa
• Norme generali sui componenti del reddito d’impresa
• Ricavi
• Plusvalenze
• Dividendi
• Spese per prestazioni di lavoro
• Interessi passivi
• Deducibilità di alcuni costi
• Opzione per l’aliquota Ires
• Imprese minori
• L’aggio e le imposte dirette
- Operazioni di rivendita di schede telefoniche
• La contabilizzazione dell’aggio
• Deducibilità dei valori bollati fuori corso
• Adempimenti contabili
• Cessione d’azienda
• Sigarette elettroniche

8. L’imposta sul valore aggiunto
• Premessa
• Imposta sul valore aggiunto: caratteri generali
• Regime monofase per i tabacchi lavorati
• Art. 2 del d.P.R. n. 633/1972
• Art. 10 del d.P.R. n. 633/1972
- Il gioco del Bingo
• Art. 74 del d.P.R. n. 633/1972
- Prestazioni di intermediazione
• Determinazione del pro rata
• Rivendita bar e tabacchi. Esempi di determinazione del pro rata
• Aggio e percentuale di detrazione Iva
• Formula della percentuale di detrazione
• Rivendita di generi di monopolio. Rilevazione degli incassi e relativa registrazione
• La soppressione della bolla d’accompagnamento
• Imposta di bollo e vendita di generi di monopolio
• I soggetti esonerati dall’obbligo della certificazione dei corrispettivi
• Accisa

9. L’Irap
• Premessa
• Soggetti passivi
• La deduzione dall’Ires
• Valore della produzione netta
• Determinazione della base imponibile
- Soggetti in contabilità semplificata
- Soggetti che si avvalgono di regimi forfetari
• Aliquota
• Dichiarazione

Parte IV - Aspetti previdenziali
10. Aspetti previdenziali
- Premessa
- Adempimenti per la gestione dell’attività
› Versamenti
› Soci di S.r.l.
› Contributi eccedenti il minimale
› Prescrizione
› Sanzioni
› Contribuzione volontaria, riscatto, ricongiunzione
› Deducibilità
› Prestazioni
› Riduzione dei contributi per i pensionati
• Inail

Parte V - Studi di settore

11. Gli studi di settore
• Premessa
• Cosa sono gli studi di settore
• Natura degli studi di settore
• Utilità per l’Amministrazione finanziaria e vantaggi per il contribuente
• Procedura di elaborazione
• Revisione congiunturale speciale degli studi di settore
• Osservatori regionali
• Approvazione ed entrata in vigore
• Studio di settore per le rivendite di tabacchi
- Modalità di elaborazione dello studio
- Definizione della “funzione di ricavo” per ciascun gruppo omogeneo
- I raggruppamenti omogenei degli operatori del settore
- Calcolo dei ricavi presunti
- Determinazione della coerenza economica
- Indicatori di coerenza approvati con d.m. 26 aprile 2012
- Giustificazioni e correttivi per eventuali scostamenti
- Correttivo apprendisti
- Correttivi automatici congiunturali anticrisi 2012
• Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore – Commercio al dettaglio di generi di monopolio (tabaccherie)

Parte VI - Aspetti contabili
12. I profili contabili
• Premessa
• La contabilità ordinaria
• Registrazione unica di aggi e compensi
• Scritture contabili della rivendita di tabacchi
• Scritture contabili del gioco del lotto
• Scritture contabili del gioco del Bingo
• Scritture contabili di fine esercizio

» E. De Feo, Avvocato, funzionario dei Monopoli di Stato.
» S. Giordano, Dottore commercialista.

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RICEVITORIE DEL LOTTO E LOTTERIE
Maggioli Editore - VII edizione ottobre 2013
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