IRAP 2010

L’esame completo della disciplina IRAP in questo nuovo Manuale che illustra le regole per determinare la base imponibile relativa ai diversi soggetti passivi (enti, imprese, professionisti), quelle per la ripartizione territoriale dell'imposta nonchè quelle comuni (deduzioni, dichiarazione, accertamento, riscossione).

Caratterizzata da uno stile espositivo concreto ed essenziale integrato da riferimenti di prassi e giurisprudenziali, la trattazione segue l’impostazione del D.Lgs. n. 446/1997 nel testo vigente ed è così precisamente articolata:

1.	L’ambito applicativo dell’imposta • I soggetti passivi. • I soggetti esclusi. • Il periodo d’imposta. • La deducibilità (parziale) dell’Irap.
2.	La ripartizione territoriale della base imponibile • Il criterio della retribuzione. • Altri criteri di ripartizione.
3.	La “nuova irap” • Il regime transitorio per il 2008. • I soggetti IAS/IFRS (art. 15 del d.l. n. 185/2008).
4.	Il valore della produzione netta delle società di persone e delle imprese individuali • La base imponibile. • I componenti non ammessi in deduzione. • L’opzione per il regime dei soggetti Ires.
5.	Il valore della produzione netta delle banche e degli altri enti e società finanziari • La base imponibile. • Le holding industriali. • Le deduzioni ex art. 11.
6.	Il valore della produzione netta delle imprese di assicurazione • La base imponibile.
7.	Il valore della produzione netta degli esercenti arti e professioni • La base imponibile. • L’attività “autonomamente organizzata”.
8.	Il valore della produzione netta dei produttori agricoli titolari di reddito agrario, degli esercenti attività di allevamento di animali e degli esercenti attività di agriturismo • La base imponibile.
9.	L’ambito applicativo dell’imposta • I soggetti passivi. • I soggetti esclusi. • Il periodo d’imposta. • La deducibilità (parziale) dell’Irap.
10.	Il valore della produzione netta degli enti privati non commerciali residenti • Il requisito della commercialità. • La base imponibile.
11.	Il valore della produzione netta dei soggetti non residenti.
12.	Il valore della produzione netta delle amministrazioni pubbliche • La base imponibile.
13.	Il valore della produzione netta realizzata fuori dal territorio dello stato o da soggetti non residenti.
14.	Il valore della produzione netta per i GEIE.
15.	Il valore della produzione netta per i soggetti in regime forfettario.
16.	Le disposizioni comuni • Le deduzioni. In generale. • I contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro. • Il cuneo fiscale. • Le deduzioni per apprendisti, disabili, personale assunto con contratti di formazione e lavoro e addetto alla ricerca e sviluppo e quella per il rientro dei “cervelli”. • L’ulteriore deduzione. • La deduzione di 1.850 euro. • La deduzione per le imprese di autotrasporto merci. • Le deduzioni per incremento occupazionale (in vigore fino al 2008).
17.	Le aliquote dell’imposta • In generale. • Le variazioni deliberate dalle regioni e la riparametrazione.
18.	Gli adempimenti • La dichiarazione. • Riscossione. • Accertamento e contenzioso.

Tra i vari materiali che arricchiscono l’approfondimento normativo, si segnalano in particolare:
a) L’indice dei pronunciamenti espressi dall’Agenzia delle entrate, a decorrere dall’entrata in vigore dell’imposta.
b) La raccolta delle più significative pronunce della Corte di Cassazione, aggiornata alla sentenza n. 18515 del 10/9/2010 sulla soggettività passiva dei professionisti.

G. Minnucci, Dirigente dell'Agenzia delle entrate.